· ознакомление с историей возникновения необходимости как на федеральном, так и муниципальном уровнях, поднимать вопросы ведения хозяйственной деятельности, которые позднее переродились в становление такой значимой области знаний, как финансы;

· в первой рассматриваются существующие концепции финансов и о том, каким образом трактуется данный термин в отечественной и западной литературе.

В результате успешного изучения темы Вы:

узнаете:

· что такое финансы;

· в чем заключается основная цель и функция ведения финансовой деятельности внутри любой административной единицы;

· в чем сходство и различие в трактовках термина «финансы» в СССР и на «Западе»;

· историю возникновения в России государственных финансов;

· каким образом в России зародились муниципальные финансы;

приобретете следующие профессиональные компетенции:

· после изучения данной темы возможность самостоятельно разбираться в различных концепциях финансов, давать их классификацию по видам;

· способность различать «советские» и «западные» подходы к понятиям «финансов»;

· исторически различать основные направления финансовых учений великих ученых как отечественных, так и западных;

· навыки по определению функций как федеральных, так и муниципальных финансов.

В процессе освоения темы акцентируйте внимание на следующих ключевых понятиях:

Банк - кредитное учреждение, производящее разнообразные виды операций с деньгами и ценными бумагами и оказывающее услуги правительству, юридическим и физическим лицам.

Банк — это коммерческое юридическое лицо, которое:

· создано в целях извлечения прибыли;

· имеет право осуществлять банковские операции;

· имеет исключительное право на привлечение денежных средств юридических и физических лиц с целью их последующего размещения от своего имени; а также на открытие и ведение банковских счетов юридических и физических лиц;

· действует на основании специального разрешения (лицензии) полномочных государственных органов (в России — Банка России);

· не имеет права осуществлять производственную, торговую, страховую деятельность.

Бюджетный дефицит — превышение расходов бюджета над его доходами.

Профицит бюджета — превышение доходов над расходами; понятие, которое означает, что доходная часть бюджета превышает расходную его часть.

Фина́нсы (от лат. financia — наличность, доход) в российской научной и учебной литературе определяются как совокупность экономических отношений, возникающих в процессе формирования, распределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Обычно речь идёт о целевых фондах государства или хозяйствующих субъектов (предприятий). Важнейшим понятием в области финансов является бюдже́т.

Финансирование (англ. Funding) - снабжение денежными средствами, финансовыми ресурсами; выделение денежных средств, финансовых ресурсов на что-либо.

Финансовая активность (деятельность) — применение ряда техник и процедур, которые частные лица и организации используют для управления своими финансами.

Финансовая система — форма организации денежных отношений между всеми субъектами воспроизводственного процесса по распределению и перераспределению совокупного общественного продукта.

Обратите внимание на:

· на то что общепринято считать, что государственные и муниципальные финансы выполняют четыре функции:

1) планирования — достижения максимальной сбалансированности и пропорциональности финансовых ресурсов;

2) организации — необходимости определения порядка составления, утверждения, исполнения бюджета, выбор уполномоченных кредитных организаций, разграничение полномочий исполнительных и законодательных органов власти в бюджетном процессе;

3) стимулирования;

4) контроля — необходимости осуществления контроля в составлении, утверждении, исполнении бюджета;

· на то, что существует две концепции понятия финансов: так называемая «западная концепция» и «советская концепция»;

· на то, что правила А. Смита гласят:

1) налоги не должны наносить ущерб промышленности и свободе человека;

2) налоги должны быть справедливы и равномерны;

3) налоги должны иметь основательные поводы;

4) не должно существовать много касс и много служащих по взиманию налогов.

Вопрос 1. Сущность финансов.

Финансы — это система порождаемых и регулируемых государством денежных отношений, связанная с перераспределением стоимости валового внутреннего продукта, а также части национального богатства. С возникновением государства появилась финансовая система.

Фина́нсы (finances — денежные средства) в российской научной и учебной литературе определяются как совокупность экономических отношений, возникающих в процессе формирования, распределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Обычно речь идёт о целевых фондах государства или хозяйствующих субъектов (предприятий). Важнейшим понятием в области финансов является бюдже́т.

В западной научной и учебной литературе общих определений финансов обычно не дают, финансы трактуются довольно широко. Обычно конкретизируется, о каких финансах идёт речь: публичных, корпоративных или личных. Под публичными финансами понимают процесс и механизм формирования и использования государственных ресурсов, баланса доходов и расходов, а также соответствующие методы контроля. Под корпоративными финансами подразумевают «надлежащее управление деньгами» или «искусство и науку управления деньгами». Таким образом, термины «финансовый менеджмент», «управленческие финансы», «корпоративные финансы» и «бизнес-финансы» практически эквивалентны и являются взаимозаменяемыми. Под теорией финансов подразумеваются теории арбитражного ценообразования, структуры капитала, портфельная теория, теория ценообразования финансовых активов, опционов и другие теории, основанные Г. Марковицем, У. Шарпом, Р. Мертоном, Ф. Модильяни, М. Миллером, Дж. Тобином, A. Блэком и др.

Под «финансы» также понимают экономическую науку и дисциплину, изучающую соответствующую сферу экономических отношений.

Слово финансы часто используется в быту для обозначения денег.

Термин финансирование означает снабжение (обеспечение) денежными средствами.

Уже при рабовладельческом строе государство выполняло ряд социально- экономических функций (таких, как содержание войска, охрана общественного порядка, строительство зданий, дорог и т. д.) и пополняло свою казну за счет налогов в денежной и натуральной формах.

Слияние денежной формы налога и функций самого государства породило сущность государственных финансов. Государственные и муниципальные финансы есть совокупность регламентированных государством перераспределительных денежных отношений по формированию и использованию денежных доходов, необходимых для выполнения им важных стратегических задач.

К централизованным денежным доходам (фондам) относят бюджеты всех уровней (государственный, региональный, местный), а также внебюджетные фонды (Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, Пенсионный фонд, Фонд социального страхования).

Общепринято считать, что государственные и муниципальные финансы выполняют четыре функции:

1) планирования — достижение максимальной сбалансированности и пропорциональности финансовых ресурсов;

2) организации — необходимость определения порядка составления, утверждения, исполнения бюджета, выбор уполномоченных кредитных организаций, разграничение полномочий исполнительных и законодательных органов власти в бюджетном процессе;

3) стимулирования;

4) контроля — необходимости осуществления контроля в составлении, утверждении, исполнении бюджета.

Финансы и финансовая система образовались в момент соединения государства и налогов. Налоговые подати перестали существовать в натуральной форме и с некоторых пор взимались только в денежном эквиваленте.

Вопрос 2. Различные трактовки термина «финансы».

В различных странах приняты различные трактовки термина «финансы». Условно, трактовку этого определения можно разделить две крупные категории: «западная трактовка» и «советская трактовка».

«Западная трактовка» термина «финансы».

Современные трактовки термина финансы берут своё начало в камерализме — немецком варианте меркантилизма — науке, занимавшейся проблемой формирования и целевого использования государственной казны.

Под финансами камералисты понимали управление доходами, предназначенными к употреблению на нужды государства.

Понятия «камеральная наука» и «наука финансовая» в западной литературе иногда употреблялись как синонимы, но после того, как в структуре камерального хозяйства были учреждены камер-коллегии, в состав которых вошла полиция, термин «финансы» обрёл самостоятельный, более узкий смысл: отрасль правительственной деятельности, имеющая своей целью приобретение, сохранение и надлежащее употребление необходимых для государственной власти материальных ценностей и состоящая в ведении собственного хозяйства или в попечении о государственных доходах и расходах.

Эти попечения правительства составляют предмет так называемых финансов, финансового управления, правительственного хозяйства или хозяйства государственного (в дореволюционной России термин употреблялся в том же значении, что и в Германии).

В англоязычной литературе второй половины XIX — начала ХХ века термин «финансы» трактовался не так однозначно, как в немецкой. В частности, в словаре Вебстера (издание 1886 года) упоминается о том, что финансы — это «доходы правителя или государства; иногда, доход физического лица». Таким образом, это определение отражает точку зрения узкого круга западных учёных той поры, согласно которой сфера финансов ограничивалась только доходами государства и, кроме того, указывает на употребление термина «финансы» не только применительно к общественному сектору экономики, но и к частному.

Во второй половине ХIХ века в контексте финансов говорится не только о государственных доходах и расходах, но и о спекуляции ценными бумагами, накоплении капитала и процентной ставке по ссудному банковскому капиталу, как о важных аспектах финансовой науки.

В книге английского автора Г. Кинга «Теория финансов» вообще не упоминается общественный сектор экономики, а речь идет о прибыли, актуарных расчетах, простом и сложном проценте на ссудный капитал. В этом плане показательно и определение финансов Ф. Кливленда: «Финансы представляют собой отрасль бизнеса, которая имеет дело с получением и расходованием фондов, необходимых для оснащения и управления предприятием. ... Что такое фонды? Как их получить? Как ими управлять? Ответы на три эти вопроса покрывают всю область финансов». Примечательно, что и К. Маркс в своем «Капитале» употребляет термин «финансы» в контексте денежного капитала, банков и бирж.

Перенос смыслового содержания термина «финансы» с общественного на частный сектор экономики произошёл в результате метонимии (согласно книге К. Плена «Введение в общественные финансы» (1921)).

Как следствие, используемый без уточняющих прилагательных («общественные» (public), «личные» (personal), «корпоративные» (corporate)), термин «финансы» получил более широкий смысл, нежели имел первоначально, и, помимо общественного сектора, стал охватывать вопросы капитала, прибыли, доходов и расходов предприятий и частных лиц.

В связи с этим, для исключения двусмысленности прилагательного «финансовый» (financial), возникшей в результате метонимии, К. Плен, а вслед за ним и М. Хантер указывали на то, что применительно к общественным финансам корректнее употреблять прилагательное «фискальный» (fiscal), говоря при этом «фискальный год», а не «финансовый год».

Употребление термина «финансы» без уточняющих прилагательных только по отношению к общественному сектору экономики, было характерно, прежде всего, для немецкой научной школы. Такая трактовка финансов отражает начальную стадию развития западной финансовой науки и в настоящее время утратила свою актуальность. Другая крайность — употребление термина «финансы» (без уточняющих прилагательных) только в контексте частного сектора экономики. Такой подход к трактовке термина нередко встречается и в современной учебной и научной западной литературе.

Доминирующим подходом в современной западной литературе стало преимущественное употребление термина «финансы» с уточняющими прилагательными (public, personal, corporate) и широкая трактовка общего термина (без указанных прилагательных).

«Общественные финансы» связываются с деятельностью государства (или местной власти), заключающейся в получении и применении средств, необходимых для выполнения надлежащих функций, с процессом и механизмом формирования и использования государственных ресурсов, балансом доходов и расходов, соответствующим административным контролем.

Некоторые авторы также подчёркивают, что предмет общественных финансов лежит на границе между экономикой и политикой, а также отмечают, что в современных обществах доходы и расходы органов государственной власти состоят, почти исключительно, из денежных поступлений.

В основе общественных финансов лежит теория распределения общественных благ. Суть её состоит в том, что существуют некоторые блага (национальная оборона, охрана общественного порядка, дороги и т. п.), потребность в которых не может быть удовлетворена и оплачена в индивидуальном порядке путём товарно-денежного обмена. Как следствие, потребность в таких коллективных благах не может быть реализована через рыночный механизм.

Исходя из этого, распределение общественных благ берёт на себя государство в лице центральных и местных органов власти через бюджеты соответствующих уровней. Государственные затраты являются частью потребления общества, в котором государство представляет собой регулирующий орган.

Посредством фискальных и бюджетных инструментов общественные блага не только распределяются, но и перераспределяются. В частности, перераспределение может производиться путём комбинации высоких налогов на обеспеченных граждан, и субсидий гражданам с низкими доходами. Путем перераспределения благ между высокодоходными и малообеспеченными слоями населения реализуется концепция социальной справедливости и гуманизма: «Если мы считаем, что моральный долг общества в целом, чтобы помочь слабым, то помощь бедным даёт общее благо».

Корпоративные финансы связаны с приобретением и распределением фондов или ресурсов корпорации с целью максимизации благосостояния акционеров, с эффективным и результативным управлением ресурсами, денежными потоками для достижения целей этой организации, что подразумевает планирование и контроль за предоставлением ресурсов (там, откуда они привлекаются), распределение ресурсов (там, где они развернуты), окончательный контроль над ресурсами (эффективно ли используются или нет).

Западные авторы выделяют две ключевые концепции корпоративных финансов, которые имеют важнейшее значение в принятии решений — это соотношение между риском и доходностью и концепция временной ценности денег. Некоторые авторы определяют финансы как оценку и управление риском исходя из того, что, с точки зрения финансов, «корпорация — это совокупность рискованных денежных потоков».

«Советская трактовка» термина «финансы».

Особое место в мировой финансовой науке занимает теория советских (социалистических) финансов, представляющая собой модифицированную версию западной теории общественных финансов, адаптированную к советской модели экономики и идеям марксизма.

В первую очередь, необходимо отметить, что К. Маркс в противовес теории распределения общественных благ посредством финансов и личных благ посредством рыночного обмена предложил схему распределения благ в обществе, основанном на коллективизме, которая предусматривала измерение стоимости не опосредовано через деньги, а напрямую через рабочее время (более широко — через труд).

«Индивидуальное рабочее время каждого отдельного производителя — это доставленная им часть общественного рабочего дня, его доля в нём. Он получает от общества квитанцию в том, что им доставлено такое-то количество труда (за вычетом его труда в пользу общественных фондов), и по этой квитанции он получает из общественных запасов такое количество предметов потребления, на которое затрачено столько же труда» (Маркс К. Капитал ТI, Маркс К., Энгельс Ф, 2-изд., т.23).

Такая схема распределения благ по квитанциям не предполагала существование денег, поэтому многие советские экономисты рассматривали период социализма как «начало перехода к прямому продуктообмену и отмиранию денег, кредита, финансов» и исходили из того, что после победы социализма «финансы будут «похоронены» как пережиток капитализма». Однако, практика первых лет советской власти показала, преждевременность отказа от денег в качестве меры стоимости. Коммунистическая идеология вынуждена была признать, что деньги останутся в СССР как инструмент буржуазной экономики, который, по словам И. Сталина, взяла в свои руки Советская власть и приспособила к интересам социализма.

Отличительной особенностью советской модели экономики уже к концу второй пятилетки (1938 год) являлось то, что доля общественной собственности составляла 98,7 % всех производственных фондов страны (оставшиеся 1,3% — в личной собственности колхозников и мелких кустарей), следовательно, вся экономика фактически имела статус общественной, а государство от имени общества полностью взяло на себя распределение благ. Из государственного бюджета СССР покрывались не только расходы, традиционно характерные для рыночной модели экономики (по государственному управлению, национальной обороне, охране правопорядка, строительству дорог и т. п.), но и основная доля затрат по расширенному воспроизводству (производственные капитальные вложения).

Госбюджет СССР фактически стал общественным инвестиционным фондом под управлением государства, через который производилось перераспределение ресурсов между различными предприятиями и отраслями общественного хозяйства. Поэтому советская трактовка «финансов» была основана именно на таком характере советской экономики, «советских» или «социалистических» финансов.

Начало формированию научных подходов к трактовке общественных финансов, учитывающих реалии социалистической модели экономики, положила научная дискуссия на совещании, проведенном в 1944 году Управлением учебных заведений Министерства финансов СССР. Основными итогами дискуссии являлись:

· рассмотрение советских финансов как системы денежных отношений, связанных с действием закона стоимости;

· такое расширение предмета учения о советских финансах, которое в той или иной мере включает в себя денежные отношения внутри государственного производственного сектора и взаимоотношения государства и его производственного сектора с колхозно-кооперативным производственным сектором и с населением.

Дискуссия оказала серьезное воздействие на весь дальнейший ход развития советской финансовой науки. Под её влиянием на протяжении последующих двадцати пяти лет в СССР сформировались три научные концепции советских финансов: распределительная, воспроизводственная и концепция Э. А. Вознесенского (иногда называемая правовой концепцией).

Вопрос 3. Концепции финансов.

В экономической литературе существует несколько общепринятых концепций. Вот основные из них.

Распределительная концепция.

Автором данной (наиболее распространённой) советской концепции общественных финансов, является В. П. Дьяченко (московская школа), считавший, что «отказываться в применении к социалистическому обществу от исторически сложившегося понятия государственных финансов нет никаких оснований».

Имелось в виду представление о финансах, как о распределительных денежных отношениях, связанных с существованием и функционированием государства, что предусматривалось и западной теорией распределения общественных благ. Однако, под термином «распределение» стали подразумевать не только распределение общественных благ между сферой производства и сферой потребления, но и процесс дробления валовой денежной выручки на общественных производственных предприятиях (т. н. «первичное распределение»).

Таким образом, исходная концепция была адаптирована к условиям советской модели экономики путем скрытого терминологического указанного соглашения.

Кроме того, при полном обобществлении производственного сектора, для обозначения различия между общественными фондами (в принятом западной наукой понимании этого термина) и фондами частных предприятий, тоже ставших в СССР общественными, были введены понятия «централизованные фонды» и «децентрализованные фонды».

Таким образом, финансы социалистического государства определялись как система денежных отношений, на основе которых через плановое распределение доходов и накоплений обеспечивается образование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных ресурсов государства в соответствии с его функциями и задачами.

Ещё больше подчёркивало отличия социалистических финансов от капиталистических разделение финансов предприятий на производственную и распределительную составляющие. При этом в состав «финансов социалистического государства» вошло так называемое «первичное распределение» (валового дохода по различным фондам предприятия), а «производственная» составляющая — отношения, возникающие в процессе производства и реализации продукции и опосредствующие этот процесс, то есть денежная сторона отношений в процессе движения стоимости в производственной форме (основных фондов, сырья, комплектующих, готовой продукции) — была выделена в самостоятельную категорию финансы отраслей народного хозяйства СССР.

Финансовые теоретики времен социализма выделяли наряду с общепризнанной распределительной (перераспределительной) функцией общественных финансов также и контрольную функцию.

Первая функция — общая для государственных финансов любых формаций, однако в социалистической экономике распределительная функция сводилась не только к перераспределению денежных ресурсов, но распространялась также на отношения первичного распределения национального дохода.

Контрольная функция была определена как специфическая функция советских финансов. При этом термин перераспределение в советской финансовой теории утратил свой первоначальный смысл (распределения от богатых к бедным) и трактовался как распределение того, что поступило в госбюджет после т. н. первичного распределения внутри производственных предприятий. Благодаря такому перераспределению в СССР могли существовать планово-убыточные предприятия и даже целые отрасли, убытки которых покрывались через госбюджет за счёт прибыли других предприятий и отраслей.

Воспроизводственная концепция.

Автором данной концепции является А. М. Александров (ленинградская школа).

Воспроизводственная концепция принципиально отличалась от распределительной тем, что денежные отношения внутри предприятий не делились на распределительную (первичное распределение) и воспроизводственную (опосредствование) составляющие, а объединялись в одно целое под называнием «опосредствование производственного процесса» и полностью включались в предметную область, охватываемую понятием «финансы социализма».

В результате такого подхода все денежные отношения, входящие в понятие «финансы социализма», представляли собой систему из двух типов отношений — «опосредственных» и «распределительных» (в подлинном смысле этого слова, изначально принятом в западной теории распределения общественных благ).

При этом финансы, помимо контрольной и распределительной, наделялись функцией «опосредствования кругооборота производственных фондов». «В этой функции финансы обслуживают не только фазы кругооборота Д — Т и Т — Д, но и фазу движения фондов предприятий в их производственной форме».

Таким образом, финансы (социалистические) определялись как система денежных отношений, опосредствующих кругооборот производственных фондов в народном хозяйстве на расширенной основе и обеспечивающих образование и использование различных фондов для удовлетворения разнообразных потребностей социалистического общества.

Многолетняя научная дискуссия между сторонниками распределительной и воспроизводственной концепций по существу сводилась к тому, в какой мере следует включать финансы советских предприятий и отраслей народного хозяйства в состав общественных финансов. При этом, обе концепции исключали из финансов социализма личные финансы и финансы непроизводственных предприятии и организаций, к которым относились все учреждения здравоохранения, образования, культуры и спорта. Таким образом, воспроизводственная концепция тоже не охватывала всю предметную область финансов.

Правовая концепция.

Автором данной концепции является Э. А. Вознесенский (ленинградская школа). Он исходил из того, что финансовые отношения, в том числе налоговые стоимостные (денежные) и лишь те денежные отношения являются финансовыми, которые регламентированы государством.

В основе такого подхода лежит одно из отличий общественных финансов от финансов частного сектора, принятых западными финансовыми теоретиками.

К. Шоуп характеризует это отличие степенью беспристрастности правил, по которым правительство распределяет свои услуги и ... бремя покрытия расходов. Беспристрастность предполагает, что правила установлены декретом и поддержаны санкциями, одинаково применимыми ко всем нарушителям. Семья же распределяет среди своих членов товары, потребляемые в домохозяйстве по неофициальным и часто меняющимся критериям.

Таким образом, в рамках данной концепции, финансы представляют собой систему денежных отношений, имеющих императивную форму. Поскольку жесткой императивной регламентации в СССР подвергалась не только сфера распределения общественных благ, как это было в капиталистических странах, но и сфера производства вместе с непроизводственной, то, по версии Э. А. Вознесенского, система социалистических финансов охватывала почти всю предметную область.

Исключение составляла только часть денежных отношений, относимых западной научной школой к понятию «личные финансы», поскольку последние не носят императивной формы, за исключением уплаты налогов, страховых платежей, возврата ссуд и др.

При этом закупки промтоваров и продовольствия (по сути — товарно-денежные отношения), проводимые бюджетными организациями, Э. А. Вознесенский причислял к финансам социалистического государства на том основании, что госзакупки также подвергались жёсткой регламентации.

В учебной литературе по финансам, издаваемой после распада СССР на постсоветском пространстве, главным образом, продолжают излагаться основные теоретические концепции советских (общественных) финансов. При этом дефиниции категории финансы, как правило, повторяют (без прилагательных «советские» и «социалистические») дефиниции из советских учебников.

Исключением является концепция, разработанная С. П. Захарченковым, согласно которой финансы представляют собой целенаправленное движение меновой стоимости капитала в денежном измерении.

Финансовая активность (деятельность) — это применение ряда техник и процедур, которые частные лица и организации используют для управления своими финансами. Особенно важна при этом разница между доходами и расходами и оценка риска инвестиций.

Если доходы превышают расходы (профицит), то разница может быть отдана в долг под проценты или вложена в какой-то бизнес или в покупку собственности. В этом суть финансовой деятельности — если есть свободные финансовые ресурсы, то они должны быть пущены в дело, чтобы приносить дополнительный доход.

Если расходы превышают доходы (дефицит), то нужно восполнить недостающие финансовые ресурсы. Это можно сделать путём получения кредита, или путём выпуска акций или облигаций на бирже. В современном мире заёмщику не надо самому ходить и искать кредитора — можно пойти в банк или на биржу, и соответствующий финансовый институт за определённую комиссию найдёт кредитора.

Биржа тоже служит цели соединения кредиторов и заёмщиков, но, в отличие от банка, не располагает собственным «финансовым буфером», то есть не может отложить деньги на депозит, пока не появится заёмщик.

Биржа может связать кредитора и заёмщика только в реальном времени. Банк же может отложить средства, то есть кредитор (вкладчик) может прийти в банк сегодня, а заёмщик (желающий взять деньги вкладчика в кредит) может появиться только через месяц.

Кроме того, биржа торгует вкладами и кредитами в опосредованной форме. Желающий взять кредит выпускает на биржу акции или облигации. Акция представляет собой долю владельца в компании-заёмщике, и, следовательно, одновременно служит и залогом по кредиту. Облигация — это тоже вид кредита, но она, в отличие от акции, не даёт права собственности на компанию-заёмщика, хотя и может предусматривать какой-то отдельный залог.

По акциям и облигациям тоже могут выплачиваться проценты (дивиденды, купон). Если по акции не выплачивается дивиденд, то предполагается, что акция будет расти в цене, и кредитор, купивший акцию, сможет получить причитающуюся ему прибыль лишь после продажи подорожавшей акции.

Вопрос 4. История возникновения государственных и муниципальных финансов.

Как выше упоминалось, возникновение финансовых отношений связано с процессом отделения государственной казны от собственности монарха и термина «финансы». В Средние века под этим термином подразумевался доход. В европейских странах ближе к XVIII в. финансы включали совокупность доходов, расходов, долга государства. Изначально финансы рассматривались в качестве денежных фондов. Не сколько позднее понятие «финансы» стало включать в себя и местные финансы.

Благодаря развитию науки финансов государство стало подходить к формированию финансов более осмысленно. Финансы рассматривались как совокупность налоговых сборов, имущества, формирования бюджета и его расходования на более широкие цели.

В мировой практике выделяются две теории возникновения финансов: классическая и неоклассическая. Классическая теория подразумевает господство государства над финансами.

Неоклассики представляют другое видение финансовой системы. Они полностью отходят от господства государства во всех сферах, в том числе выделяют финансы как независимую категорию.

Классическая теория представляет мысли, касающиеся налоговой политики государства. В этой связи прославился Адам Смит.

Его заслуга состоит в разработке правил, касающихся взаимоотношений налогоплательщика и налоговой системы.

Правила А. Смита гласят:

1) налоги не должны наносить ущерб промышленности и свободе человека;

2) налоги должны быть справедливы и равномерны;

3) налоги должны иметь основательные поводы;

4) не должно существовать много касс и много служащих по взиманию налогов.

Неоклассическая теория получила свой рассвет в середине XX в. Появилась новая стадия в развитии финансов. Подход неоклассиков применяется к формированию национальных и международных финансовых отношений.

Теория базируется на четырех принципах:

1) экономическая сила государства, следовательно, и устойчивость его финансовой системы во многом обусловливаются экономической мощью частного сектора, основу которого составляют крупные организации;

2) минимальное вмешательство государства в сферу частного сектора;

3) основными доступными источниками финансового развития крупных корпораций являются прибыль и рынки капитала;

4) в силу интернационализации рынков труда, капитала и товаров общим курсом развития финансовых систем разных стран является стремление к интеграции.

Этот термин в России стал применяться с XVIII в. и его трактовка была такова: «Финансы — это все то, что касается прихода, расхода государства» (В. И. Даль).

1802-й г. ознаменовался созданием министерств, в том числе и Министерства финансов. В его ведении находилась система контроля над доходами, внешними связями, таможенными делами, налогами и сборами и др. Министерство финансов состояло из финансовых и хозяйственных коллегий.

Однако некоторые финансовые и хозяйственные вопросы оставались в ведении других учреждений: Министерства коммерции, Министерства внутренних дел, Государственного казначейства. По функциям и полномочиям Министерство финансов XVIII—XIX вв. является прообразом современного финансового органа.

Работа «старинного» министерства заключалась в решении вопросов государственного кредитования, определении источников доходов государственной казны, управлении делами чеканки металлических монет и выпуска бумажных денег.

Кроме этого, в компетенцию данного органа входил контроль над изъятием и поступлениями налогов.

Структура министерства финансов была пересмотрена М. М. Сперанским:

Возглавлял Министерство министр финансов, при котором формировались совет и канцелярия. Само Министерство состояло из департаментов, отделений, столов.

Предусматривалась субординация в принятии решений и во взаимодействиях с вышестоящим начальством: столоначальники подчинялись начальникам отделений, а начальники отделений подчинялись директорам департаментов, которые в свою очередь находились в непосредственном подчинении у министра.

Император назначал министра, который подчинялся только ему. Таким образом, в управлении министерствами лежал принцип единоначалия. Структура министерств была построена по французской аналогии.

Министерство финансов играло важную роль в рассмотрении «каждогодних» финансовых отчетов, поступавших из других министерств. Далее эти отчеты продвигались в Госсовет и к самому царю вместе с выработанными предложениями. Составляя бюджет, министерство финансов должно было рассмотреть сметы каждого министерства, которые представлялись не позднее 15 ноября.

В дальнейшем сметы сводились в роспись доходных и расходных статей. В таком виде бюджет поступал на рассмотрение в Госсовет и затем на утверждение государю.

В настоящее время рассмотрение и утверждение бюджета проходят такой же путь: от министерств до президента. В те времена распределение расходов и источники поступлений при составлении бюджета находились в строжайшем секрете. На данном этапе развития бюджетных отношений этот процесс достаточно прозрачен и открыт.

Новые правила составления, исполнения и утверждения государственной росписи были приняты с 1862 г.

Государственные росписи стали подлежать опубликованию. Основными принципами составления и расходования казны провозглашались бюджетное единство, единое кассовое исполнение, т. е. расходы производились из касс Государственного казначейства, где аккумулировались все государственные доходы.

При возникновении дефицита изыскивались дополнительные источники поступлений. Это могли быть увеличение податей и налогов, продажа государственного имущества и крестьян. Для решения вопросов покрытия бюджетного дефицита при Министерстве финансов был создан межведомственный Финансовый комитет.

В структуре Министерства находилась комиссия погашения долгов. В ее компетенцию входили обследование и решение вопросов по сокращению внутреннего и внешнего государственного долга.

Министерство финансов состояло из шести департаментов.

В их число входили: Департамент горных и соляных дел, Департамент разных податей и сборов, Департамент государственных имуществ, Департамент мануфактур, Департамент внутренней торговли, Государственное казначейство.

Департамент разных податей и сборов заведовал взиманием прямых и косвенных налогов, проведением переписей тяглого населения. Департамент государственных имуществ управлял государственным имуществом и государственными крестьянами.

Горными заводами, соляным делом и Монетным двором заведовал Департамент горных и соляных дел, при котором находились Горный институт и Горный ученый комитет.

Контроль над приходом и расходом всех казенных сумм осуществляли государственная экспедиция счетов Сената, Департамент решения старых счетов бывшей Ревизион коллегии, счетная экспедиция Департамента водяных коммуникаций. Все структурные органы позже объединились в Главное управление ревизии государственных счетов. Аппарат ведомства состоял из государственного контролера и двух департаментов гражданской, военной и морской отчетности.

Финансовый контроль носил формальный характер и ограничивался проверкой документов, отчетов и книг в Петербурге; самостоятельных местных органов Главное управление не имело.

Данный орган частично стал прообразом современной Счетной палаты, которая по российскому законодательству имеет широкие полномочия.

Гораздо хуже обстояли дела с денежно-кредитными отношениями. При крепостническом строе кредитование было развито слабо. Практически все банки страны выдавали кредит только помещикам под крепостных. В 1847 г. для купеческого сословия был создан Государственный коммерческий банк.

Соответственно данный банк выдавал ссуды исключительно купечеству. Ассигнационный банк занимался выпуском ассигнаций и их обменом на монеты.

Крепостные не имели права на получение кредитов. Единственным банком для крестьян-середняков оставался земельный банк. Все перечисленные банки состояли под ведомством Министерства финансов.

Позднее для контроля над оборотами в банковской сфере был организован Совет государственных кредитных установлений. Данный орган входил в состав рассматриваемого министерства.

На базе Коммерческого, Заемного банков был образован Государственный банк. Соответственно все остатки упраздненных банков переходили во вновь сформированный банк.

Основная деятельность банка — хранение вкладов под проценты, выдача займов и ссуд под залог ценных бумаг и драгметаллов, покупка и продажа золота, учет вексельных операций. Позднее Государственный банк осуществлял выпуск ценных бумаг.

В 1882 г. образовался Крестьянский поземельный банк. Основу его деятельности составляло посредничество в приобретении земель у дворян и продаже кулаку. Как известно, банк запрашивал высокие проценты. Не все слои крестьянства могли себе позволить купить землю с помощью ссуды.

Параллельно был создан еще один банк, который обсуживал только дворян и помещиков. Этот банк назывался Дворянский земельный банк. Основной операцией банка была выдача ссуды под залог земли дворянам.

Крах финансовой системы в России начался с приходом Е. Ф. Канкрина. Под его руководством в 1839—1843 гг. была проведена денежная реформа. В составе Министерства финансов была учреждена экспедиция государственных кредитных билетов, функцией которой являлся выпуск кредитных билетов. Чуть позже ее распустили.

Роковой ошибкой министра стало нежелание развивать кредитование промышленности и строительства железных дорог.

Кроме того, всячески тормозилось образование среднего класса из крестьян и мещан.

После войны государственная казна обнищала. Стоял вопрос о строительстве железных дорог, требовавшем огромных средств.

За счет бюджета это сделать было невозможно. Поэтому правительство выдавало железнодорожным компаниям большие ссуды, гарантируя выручку процентов.

Дефицит бюджета искусственно покрывался эмиссией кредитных билетов и займов. Окончательный крах система финансов претерпела в военный период (во время Крымской войны 1853-1856гг).

Во времена правления Александра II обозначились сдвиги в социально-экономическом развитии страны. Промышленность и торговля приобрели важное значение, поскольку обеспечивали наполняемость государственного бюджета.

Знаменательными моментами в отечественной истории стали Крестьянская реформа 1861 г. и выкупная операция. Это повлекло за собой расширение госаппарата и увеличение роли Министерства финансов.

В «Положении о выкупе» (19 февраля 1861 г.) говорилось, что руководство выкупными операциями возлагалось на Петербургскую сохранную казну. С ростом числа выкупных дел в структуре министерства образовалось Главное выкупное учреждение.

В составе министерства финансов позднее были выделены два департамента: Департамент неокладных сборов и Департамент окладных сборов.

Создание департаментов связано с обложением некоторых товаров акцизными сборами. В частности, это касалось производства спиртных напитков. В ведении Департамента неокладных сборов находились акцизы (питейный, свеклосахарный) и пошлины (паспортные, судебные).

В то время акцизные сборы считались основными источниками дохода бюджета государства. Департамент окладных сборов заведовал системой прямых сборов и натуральных повинностей.

Созданное в начале XX в. Министерство торговли и промышленности переняло часть функций Министерства финансов.

Позже усилилась роль Министерства по руководству кредитным делом, операциями по внешним займам.

Столыпинская аграрная политика активизировала деятельность Крестьянского банка, который находился в ведении Министерства. Он получил право давать ссуды крестьянам под залог надельных земель при переселении на новые земли.

Местные учреждения Министерства финансов.

На местах основными финансовыми органами были казенная палата (в губернии) и уездные казначейства. Изначально казенная палата возглавлялась вице-губернатором, а затем председателем казенной палаты. Таким образом, функции по контролю местными финансами передавались руководителю палаты.

Местные палаты разрешали дела, касающиеся торгов на подряды. Это экономило денежные средства государевой казны и давало возможность развитию отечественной промышленности.

Оно же контролировало государственную собственность и дела, связанные с государственными крестьянами. Система органов казначейства характеризовалась государственным административным делением.

Уездными казначействами заведовало Казначейское отделение, а контрольное отделение проводило внутренний финансовый контроль: ревизию книг и годовых отчетов казначейств.

В 1838 г. было образовано местное Министерство государственных имуществ, которое занималось управлением государственными имуществами и государственными крестьянами. Поэтому казначейство лишилось полномочий на ведение этих дел.

Уездные казначейства подчинялись Казенной палате губернии. На плечи местного казначейства возлагалась ответственность по выдаче денег и хранению сборов. По представлению местных властей уездные казначейства выдавали паспорта, продавали гербовую бумагу.

В состав исполнительного органа — местного министерства финансов входили следующие учреждения:

1) таможенные округа;

2) таможенные стражи;

3) горные правления;

4) соляные конторы;

5) мануфактурный комитет;

6) коммерческий совет.

Вопросы для самопроверки:

1. Что такое финансы?

2. Что такое бюджет?

3. Что означает термин «финансирование»?

4. Что относится к централизованным денежным средствам?

5. Какие функции выполняют государственные и муниципальные финансы?

6. Какие существуют варианты трактовок термина «финансы»?

7. В чем заключается западная трактовка термина «финансы»?

8. Когда впервые исторически появилось понятие «финансы»?

9. Что является предметом общественных финансов в западном варианте трактовки?

10. В чем заключается «советская» трактовка термина «финансы»?

11. Что представляла собой структура министерства финансов времен Сперанского?

12. Что такое финансовый дефицит?

13. В чем заключались основные функции государственной экспедиции счетов Сената?

14. В каком году образовался Креcтьянский поземельный банк и в чем заключалась его главная роль?

Литература по теме:

Основная литература:

1. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы, Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 703 с.

2. Крупенков В. В. , Мамедова Н. А. , Мельников А. А. , Кривова Т. А. Государственное и муниципальное управление, Евразийский открытый институт, 2012, 335с.

3. Мацкуляк И.Д. Государственные и муниципальные финансы, РАГС, 2012, -640с.

4. Никирин В.А. Государственные и муниципальные финансы, -М.: АГПС МЧС России, 2011. — 189 с.

5. Пушкарева В. М. История мировой и русской финансовой науки и политики, Финансы и статистика, 2003, 272с.

Дополнительная литература:

1. Александров И.М. Бюджетная система Российской Федерации, Учебник. — 2-е изд. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К », 2007. — 486 с.

2. Алехин Э.В. Государственные и муниципальные финансы, Учебник., Пенза, 2010.

3. Бурханова И.В. Бюджетная система РФ. Конспект лекций, -М.: Эксмо, 2008. - 160 с.

4. Пушкарева В. М. История мировой и русской финансовой науки и политики, Финансы и статистика, 2003, 272с.

5. Николаева Т.П. Бюджетная система РФ. Учебно-методический комплекс, Евразийский открытый институт, 2008.

6. Якушев А. В. Государственные и муниципальные финансы. Конспект лекций, А-Приор, 2009, 174с.

Продумайте ответы на следующие предлагаемые к обсуждению вопросы:

1. Кто являлся автором распределительной концепции финансов?

2. Что предполагает распределительная концепция?

3. Кто являлся автором воспроизводственной концепции финансов?

4. Что предполагает воспроизводственная концепция финансов?

5. Кто являлся автором правовой концепции финансов?

6. Что предполагает правовая концепция финансов?

7. Что представляет собой концепция, разработанная Захарченковым С.П.?

8. Что такое финансовая активность?

9. В чем заключаются правила Смита?

10. На каких принципах базируется теория Смита?

Напишите небольшое эссе (объемом в 2–3 страницы) по одной из перечисленных ниже тем:

1. Разделение финансов предприятий на производственную и распределительную составляющие.

2. Контрольная функция общественных финансов.

3. Функция «опосредствования кругооборота производственных фондов».

4. Концепция Захарченкова С.П.

5. Роль крестьянской реформы в развитии экономики и финансов в России.

6. Образование местных учреждений министерства финансов в конце XIX века - начале XX веков.

Практические задания:

Задание 1.

Заполните следующую таблицу, проанализировав две крупнейшие категории концепций понятия «финансов», признанные в «советской» среде и «западной».

«советская» концепция	«западная» концепция

Задание 2.

Распишите тезисно (иерархически - от раннего периода истории до наших дней) основные исторические факты, которые оказали значительное влияние на развитие финансов и экономики в целом в России.

Тема 2. Бюджетная система

Вопросы темы:

1. Определение понятия бюджета.

2. Виды бюджетных систем.

3. Федеральный бюджет.

4. Свод бюджетов.

5. Основы бюджетной политики.

Цели и задачи изучения темы:

· дать представление о таком важном финансовом понятии, как «бюджет». Изучение данной темы позволит учащимся познакомиться с бюджетной политикой Российской Федерации, о своде бюджета и видах бюджетных систем.

В результате успешного изучения темы Вы:

узнаете:

· что такое бюджет;

· какие существуют виды бюджетных систем, в чем их основные отличия и сходство;

· что такое федеральный бюджет, в чем заключается его основная цель и задача;

· что такое свод бюджетов, с какой целью он составляется;

· в чем заключаются основы бюджетной политики;

· какие государственные вертикали власти ответственны за создание федерального бюджета и должны следить за его исполнением;

приобретете следующие профессиональные компетенции:

· способность разбираться в структуре бюджета;

· знать, какие именно государственные структуры власти отвечают за создание и утверждение бюджета;

· знать, какие документы составляются параллельно с утверждением бюджета;

· разбираться в основных видах бюджетных систем.

В процессе освоения темы акцентируйте внимание на следующих ключевых понятиях:

Бюдже́т (от старонормандского bougette — кошелёк, сумка, кожаный мешок, мешок с деньгами) — схема доходов и расходов определённого лица (семьи, бизнеса, организации, государства и т. д.), устанавливаемая на определённый период времени, обычно на один год. Бюджет — это важнейшая концепция как в микроэкономике, так и в макроэкономике (государственный бюджет). Изучением бюджета занимается наука финансы.

Бюджетный дефицит — превышение расходов бюджета над его доходами.

Бюджетная система РФ — совокупность республиканского (федерального) бюджета РФ, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Государственный бюджет — важнейший финансовый документ страны. Он представляет собой совокупность финансовых смет всех ведомств, государственных служб, правительственных программ и т. д. В нём определяются потребности, подлежащие удовлетворению за счёт государственной казны, указываются источники и размеры ожидаемых поступлений в государственную казну.

Деятельность государства по формированию, рассмотрению, утверждению, исполнению бюджета, а также составлению и утверждению отчёта об его исполнении (формулировка касается бюджетов всех уровней, входящих в бюджетную систему РФ) называется бюджетный проце́сс.

В бюджетную систему Российской Федерации входят бюджеты следующих уровней:

· Федеральный бюджет;

· бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты);

· бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты).

Свод бюджетов — расчетный документ, отражающий соединение (консолидацию) всех показателей, характеризующих объединяемые бюджеты. Чтобы не допустить ошибок в процессе консолидации, соблюдают определенные правила суммирования основных показателей бюджета: доходов, расходов, дефицита (профицита).

Федеральный бюджет России — ведущий финансовый документ, основное звено бюджетной системы Российской Федерации, в котором объединены основные финансовые показатели (налоги, государственный кредит, государственные расходы). Федеральный бюджет является основным финансовым планом государства на финансовый год, имеющий силу закона после его утверждения Федеральным Собранием в виде федерального закона. По экономическому содержанию федеральный бюджет представляет собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств Российской Федерации. Именно федеральный бюджет является главным средством перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны, реализации социальной политики на территории всей России, укрепления обороноспособности государства. На долю федерального бюджета приходится значительная часть распределительного процесса, которая заключается в распределении денежных средств между отраслями народного хозяйства, производственной и непроизводственной сферами, регионами страны. Право Российской Федерации на самостоятельный федеральный бюджет закреплено в Конституции Российской Федерации (ст. 71), а Бюджетный кодекс Российской Федерации детально регламентирует порядок его формирования и исполнения.

Обратите внимание на:

· на то, что в соответствии с Бюджетным кодексом РФ бюджетная система РФ состоит из бюджетов следующих уровней:

1) федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

2) бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

3) местных бюджетов муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, Севастополя;

4) бюджетов городских и сельских поселений;

· на то, что в состав консолидированного бюджета РФ входят:

1) федеральный бюджет;

2) свод бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

· на то что, для эффективности функционирования бюджетной системы в России должны соблюдаться следующие принципы:

1) единства бюджетной системы РФ;

2) разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ;

3) самостоятельности бюджетов;

4) равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований;

5) полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

6) сбалансированности бюджета;

7) эффективности и экономности использования бюджетных средств;

8) общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

9) гласности;

10) достоверности бюджета;

11) адресности и целевого характера бюджетных средств;

· на то, что для реализации поставленных задач на Правительство РФ возлагается ответственность по следующим стратегическим направлениям:

1) важным моментом является обеспечение сбалансированности бюджетной системы РФ в долгосрочном периоде;

2) основным направлением в области бюджетной политики должно быть продолжение аккумулирования доходов бюджета в Стабилизационном фонде;

3) необходима более эффективная отдача бюджетных расходов;

4) повышение роли среднесрочного финансового планирования;

5) дальнейшее расширение самостоятельности и ответственности главных распорядителей бюджетных средств путем разработки и внедрения методов и процедур оценки качества финансового менеджмента на ведомственном уровне, развития внутреннего аудита, укрепления финансовой дисциплины;

6) обеспечение прозрачности и эффективности закупок для государственных и муниципальных нужд;

7) совершенствование управления государственной собственностью;

8) эффективное участие России в инициативах мирового сообщества по облегчению долгового бремени беднейших стран;

9) реорганизация и увеличение капитализации специализированных государственных инвестиционных институтов в целях поддержки экспорта товаров и импорта технологий, долгосрочного финансирования крупных инвестиционных проектов;

Вопрос 1. Понятие бюджета.

Бюдже́т — схема доходов и расходов определённого лица (семьи, бизнеса, организации, государства и т. д.), устанавливаемая на определённый период времени, обычно на один год. Бюджет — это важнейшая категория как в микро, так и в макроэкономике (государственный бюджет).

Изучением бюджета занимается наука - финансы.

Государственный бюджет — важнейший финансовый документ страны. Он представляет собой совокупность финансовых смет всех ведомств, государственных служб, правительственных программ и т. д. В нём определяются потребности, подлежащие удовлетворению за счёт государственной казны, равно как указываются источники и размеры ожидаемых поступлений в государственную казну.

В бюджетную систему Российской Федерации входят бюджеты следующих видов:

· Федеральный бюджет;

· бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты);

· бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты).

Согласно статье 215.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется Федеральным казначейством.

Если запланированные доходы государственного бюджета превышают расходы бюджета, то это называется бюджетный профици́т (или профицит бюджета). Если запланированные расходы бюджета превышают доходы, то это называется бюджетный дефици́т (или дефицит бюджета). Когда при исполнении бюджета уровень дефицита бюджета превышает установленный при утверждении бюджета показатель, или происходит значительное снижение ожидавшихся доходов бюджета, то представительный орган власти (на основе предложений органа исполнительной власти) принимает решение о введении установленного законом механизма уменьшения расходов. Такое «урезание» запланированных бюджетом расходов называется секве́стр.

Структура бюджета необходима для формирования иерархии бюджетообразующих статей, а именно:

· распределения ответственности между структурными подразделениями — бюджетообразующие статьи уточняются, и в дальнейшем структурные подразделения могут работать как с общим правилом, так с собственной уточняющей статьей;

· формирования совокупных доходов и расходов — формируют удобную для рассмотрения различных расчетов величин иерархию статей;

· формирования бюджета денежных средств — в структуре бюджета имеются статьи, имеющие отношение к движению денежной массы.

Бюджетная система представляет собой совокупность бюджетов различных уровней, взаимосвязанных между собой. Структура бюджетной системы основывается на форме государственного устройства. Существуют две формы устройства бюджетной системы с точки зрения государственных финансов.

Бюджетное устройство РФ - организационное построение бюджета, отражающее как его структуру, так и формы взаимодействия. Бюджетное устройство включает следующие элементы:

· бюджетную систему государства;

· бюджетные права органов государственной власти РФ, государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления;

· принципы и формы разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;

· принципы и формы межбюджетного перераспределения средств.

Основу бюджетного устройства Российской Федерации составляет бюджетная система.

Согласно статье 6 Бюджетного кодекса РФ Бюджетная система Российской Федерации - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

В соответствии с Конституцией РФ и Бюджетным кодексом РФ бюджетная система РФ является единой, но при этом имеет три самостоятельных уровня, которые не включаются друг в друга:

1) Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов.

2) Бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов.

3) Местные бюджеты, в число которых входят бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, Севастополя, а также бюджеты городских и сельских поселений.

Вопрос 2. Виды бюджетных систем.

Простая (унитарная).

Страны с такой формой представляют собой единое централизованное государство, состоящее из зависимых административно территориальных единиц (Япония, Англия, Швейцария, Франция и др.). Унитарные государства имеют двухуровневую бюджетную систему: государственный бюджет и местные бюджеты.

Так, бюджетная система Японии состоит из государственного бюджета, бюджетов 47 префектур и 3255 муниципалитетов. В бюджетной системе Франции находится центральный бюджет и бюджеты 95 департаментов, а также около 38 000 коммун.

Государственный бюджет является аккумулятором части национального дохода, перераспределяемого через финансовую систему. За государственным бюджетом закреплены крупные налоговые доходы, позволяющие производить расходы по осуществлению социально-экономических задач.

В 1960—1970 гг. в западных странах произошло укрупнение муниципальных административных единиц. Вследствие этого увеличилась значимость местных бюджетов.

К примеру, в Великобритании была осуществлена реформа местных органов власти. В ходе реформы произошло деление на графства и округа.

Кроме того, более мелкие административные единицы, такие как сельские округа и приходы, упразднились. Положительными моментами реформирования органов местного самоуправления оказались сокращение числа местных бюджетов и увеличение их объема. Таким образом, межбюджетные отношения между государственной казной и бюджетами муниципальных единиц стали более целенаправленными. Органы местного самоуправления самостоятельно смогли регулировать многие вопросы социального характера на данной территории. Местные бюджеты выступают «проводниками» финансовой, экономической, социальной политики правительства.

Хотя формально местные бюджеты считаются независимыми от центра, в реальности на финансирование текущих расходов местных органов власти выделяются значительные средства из общего бюджета в форме дотаций и целевых субсидий.

В Японии взаимосвязь государственного бюджета с местными осуществляется на уровне субсидирования по целевому назначению (например на постройку гидроэлектростанций).

Сложная (федеративная, конфедеративная, имперская).

Сложная форма государственного устройства представляет союз государств или территориальных образований, независимых друг от друга (США, Канада, ФРГ, союзные государства, Россия и т. д.).

В федеративных государствах трехуровневая бюджетная система: бюджет центрального правительства, бюджеты членов федерации, местные бюджеты.

Особенность федеративного устройства финансов состоит в самостоятельности каждого уровня бюджета и разнообразии взаимоотношений между этими уровнями.

К примеру, бюджетная система США включает:

1) федеральный бюджет;

2) бюджеты пятидесяти штатов;

3) более 80 000 бюджетов местных административных подразделений:

а) 3000 округов;

б) 19 000 муниципалитетов;

в) 17 000 городов и тауншипов;

г) 15 000 школьных округов;

д) 29 000 специальных округов.

Бюджетная система ФРГ состоит из:

1) федерального бюджета;

2) бюджетов 16 земель, в том числе бюджетов ганзейских городов;

3) бюджетов общин, в том числе бюджетов объединений общин и округов и т. д.

Вопрос 3. Федеральный бюджет.

Финансовой основой правительства является федеральный бюджет, ему принадлежит ведущая роль. Расходы и доходы местных бюджетов при федеративном устройстве не входят в бюджеты членов федерации, а расходы и доходы членов федерации не входят в федеральный бюджет.

В федеральный бюджет входят основные налоги. На федеральный бюджет возложены важнейшие расходы: военные, экономические, часть социальных, административные.

В федеральном бюджете ФРГ существует статья расходов, связанных с участием страны в ЕС. Доходы бюджетов членов федерации составляют налоги, поступления от принадлежащего им имущества и средства, привлекаемые за счет выпуска займов. Львиную долю поступлений в бюджеты земель составляют так называемые прямые налоги: подоходный, налог с наследства, налог на прибыль корпораций, на имущество. Основными источниками доходной части бюджета провинций, к примеру, Канады, являются акцизы, подоходный налог, налог на прибыль корпораций, платежи в фонды социального страхования.

Расходование средств бюджетов членов федерации осуществляется в зависимости от их функций по экономической и социальной деятельности, оказанию финансовой помощи сельскому хозяйству и отдельным отраслям промышленности, содержанию административного аппарата (органов правосудия, полиции). Все уровни бюджетной цепи тесно связаны между собой. Каждое государство отличается способами взаимодействия звеньев бюджетной системы.

В США из федерального бюджета средства поступают в бюджеты штатов и местные бюджеты в виде субвенций. Существуют следующие формы финансовых связей: блоки и программы разделения доходов. К блокам относят федеральные субсидии, предоставляемые штатам и местным органам власти. Руководство территорий вправе их использовать в определенной социально-экономической сфере (например, здравоохранения, обеспечения занятости, жилищного строительства и др.).

В ФРГ из федерального бюджета средства перечисляются в бюджеты земель в форме дотаций.

В свою очередь власти земель перечисляют соответствующие суммы общинам.

В соответствии с БК РФ бюджетная система РФ состоит из бюджетов следующих уровней:

1) федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

2) бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

3) местных бюджетов муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя;

4) бюджетов городских и сельских поселений.

На каждом уровне происходит процесс разработки, принятия, исполнения, контроля финансовых средств бюджетов.

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов.

Бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов РФ.

Местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме нормативно-правовых актов представительных органов местного самоуправления.

Для всех уровней годовой бюджет составляется на один финансовый год, который соответствует календарному году.

Совокупность всех бюджетов на соответствующей территории составляет консолидированный бюджет.

В состав консолидированного бюджета РФ входят:

1) федеральный бюджет;

2) свод бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.

В консолидированный бюджет не попадают бюджеты государственных и территориальных внебюджетных фондов. Межбюджетные трансферты тоже не входят в эту систему.

Использование консолидированного бюджета тесно связано с процессом бюджетного планирования и прогнозирования.

Его количественные характеристики служат для подтверждения реальности и обоснованности показателей федерального, регионального и местных бюджетов.

Вопрос 4. Свод бюджетов.

Свод бюджетов — это расчетный документ, отражающий соединение (консолидацию) всех показателей, характеризующих объединяемые бюджеты. Чтобы не допустить ошибок в процессе консолидации, соблюдают определенные правила суммирования основных показателей бюджета: доходов, расходов, дефицита (профицита).

При определении итоговых показателей по своду бюджетов:

1) запрещается сальдировать дефициты бюджетов с профицитами других бюджетов (т. е. взаимно сокращать дефициты одних и профициты других бюджетов в составе сводного бюджета);

2) недопустим двойной счет трансфертов, поскольку они проходят в составе доходов одних бюджетов и одновременно как расход в составе вышестоящего бюджета.

Для эффективности функционирования бюджетной системы в России должны соблюдаться следующие принципы:

1) единства бюджетной системы РФ. Данный принцип предполагает единство бюджетного законодательства РФ, форм бюджетной документации и отчетности, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов и т. п.;

2) разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ. Принцип разграничения доходов и расходов между бюджетами означает распределение и закрепление определенных видов полномочий за разными уровнями власти. Данный принцип прежде всего связан с исполнением возложенных на органы власти функций;

3) самостоятельности бюджетов. Принцип самостоятельности бюджета включает в себя право органов власти самостоятельно формировать и исполнять принятый бюджет.

Кроме этого, государственные и муниципальные органы власти отвечают за эффективность использования бюджетных средств. Региональные и муниципальные власти вправе устанавливать налоги и сборы в качестве налоговых поступлений в соответствующие бюджеты. Независимость нижестоящих бюджетов проявляется в самостоятельности формирования расходов.

В случае, когда из вышестоящего бюджета поступают субвенции и субсидии на целевые расходы, возникает обязанность «истратить их на прописанные центром нужды»;

4) равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований.

Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов власти, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями. Такой принцип отражен и в Конституции РФ.

Не всегда принцип равенства бюджетных прав реализуется в действительности. Это обусловлено неравномерным распределением трансфертных средств между регионами и муниципальными образованиями;

5) полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов. Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные обязательные поступления, определенные налоговым и бюджетным законодательством РФ, законами о государственных внебюджетных фондах, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме;

6) сбалансированности бюджета. Принцип означает соответствие объема предусмотренных бюджетом расходов суммарному объему доходов;

7) эффективности и экономности использования бюджетных средств.

Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств. Одним из способов экономии бюджетных средств является закупочная кампания или тендерные торги;

8) общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита;

9) гласности. Принцип гласности означает доступность информации о ходе разработки, утверждения, исполнения бюджета. Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета;

10) достоверности бюджета. Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета;

11) адресности и целевого характера бюджетных средств. Принцип адресности предполагает использование бюджетных средств по назначению. Целевые финансовые средства выделяются для конкретных бюджетополучателей. Нарушение этого принципа влечет к нарушению бюджетного законодательства.

Вопрос 5. Основы бюджетной политики.

Субъектами реализации бюджетной политики признаются органы власти, обладающие полномочиями по формированию и использованию финансовых ресурсов.

Финансовая политика государства ориентируется на внутреннюю экономику страны и на требования финансового права.

Приоритетными задачами финансовой политики являются:

1) формирование приспособленного к реальной действительности законодательства;

2) снижение налогового бремени с одновременным повышением эффективности функционирования налоговой системы;

3) формирование адекватного планирования и прогнозирования развития финансовой системы;

4) достижение максимальной сбалансированности бюджетов всех уровней;

5) эффективная отдача от функционирования таможенной системы;

6) создание условий по стимулированию поступлений в бюджеты различных уровней и т. д.

Финансовая политика состоит из таких структурных звеньев, как бюджетная политика, таможенная политика, кредитно-денежная политика.

В области таможенной политики происходят изменения, связанные с вступлением России в ВТО. Согласно правилам этой организации на территориях, где распространяются данные правила, не будут действовать ввозные пошлины.

В настоящее время на территории РФ действует целая система таможенных сборов и пошлин, а также их льготирование. В Таможенном кодексе РФ предусмотрены специальные таможенные режимы.

Денежно-кредитная политика формируется Правительством РФ и Центробанком. Основные ее задачи:

1) стабильность уровня инфляции. Имеется в виду достижение такого уровня, при котором отмечается экономический рост;

2) применение новейших технологий при платежных операциях;

3) контроль денежного предложения;

4) сохранение позиции плавающего курса валюты.

В рамках налоговой политики первоочередной задачей является снижение налогового бремени. В результате этого происходят изменения в налоговом законодательстве.

Конечно, в зависимости от экономической ситуации в стране денежная политика по формированию может значительно меняться, но основные ее аспекты все равно остаются.

В сторону улучшения сдвинулись вопросы, касающиеся налогообложения малого и среднего бизнеса. Для таких хозяйствующих субъектов разработаны и внедрены специальные налоговые режимы. К ним относятся система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и упрощенная система налогообложения. Снижены ставки налога на прибыль. При этом большая доля от налоговых отчислений поступает в бюджет субъекта. Все это создает предпосылки для легализации прибыли предприятий. Разработана схема применения налоговых льгот по налогу на прибыль, единому социальному налогу, налогу на добавленную стоимость. Введена регрессивная шкала по ЕСН, т. е. с увеличением налоговой базы уменьшается налоговая ставка. Специальные льготы предусмотрены и для особых зон.

В законодательстве прописаны три вида свободных экономических зон: рекреационные, технико-внедренческие, научно-технические. Для них государство предусмотрело освобождение от уплаты ряда налогов и льготы по ЕСН, налогу на прибыль. Современная бюджетная политика России соответствует стратегическим целям экономического развития РФ, повышения качества жизни и обеспечения безопасности ее граждан.

Все большую значимость приобретают национальные проекты. Создается основа для решения назревших проблем, таких как повышение качества образования, обеспечение граждан доступным и комфортным жильем, улучшение здоровья населения, создание достойных условий жизни на селе и формирование агропромышленного производства. Некоторые федеральные и региональные программы по решению вышеперечисленных направлений перечислены при рассмотрении межбюджетных трансфертов.

В отношении социального финансирования значительно увеличены размеры заработной платы некоторых категорий работников организаций бюджетной сферы, денежного довольствия военнослужащих и сотрудников правоохранительных органов, пенсий и ряда пособий в связи с материнством и воспитанием детей.

Результаты от проведения реформы системы натуральных льгот оказались положительными. Эта реформа позволила повысить эффективность социальной поддержки населения. Бюджетные средства на эти цели предусматриваются в необходимых объемах.

Вступил в силу новый федеральный закон о государственных закупках, более четко регламентирующий процедуры проведения торгов, создающий условия для расширения круга поставщиков и более эффективного использования бюджетных средств. Это позволит более экономно расходовать бюджетные средства.

Продолжена реформа федеративных отношений между бюджетами разного уровня. Уже есть позитивные сдвиги: федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ исполняются в условиях законодательно установленного разграничения расходных обязательств и доходных источников. За счет этого увеличилась сбалансированность региональных бюджетов.

С каждым годом растет прозрачность системы финансовой поддержки субъектов РФ. Однако применяемые при распределении дотаций механизмы (расчет бюджетной обеспеченности, выравнивание отстающих регионов) недостаточно ориентированы на стимулирование роста собственного налогового потенциала.

С предоставлением субвенций из федерального бюджета расширяется круг собственных полномочий органов государственной власти субъектов.

Органы государственной власти субъектов РФ получили право в установленных законом случаях участвовать в осуществлении полномочий РФ с осуществлением расходов за счет средств бюджетов субъектов РФ. Аналогичные решения приняты и в отношении органов местного самоуправления.

Положительным сдвигом стало формирование собственных бюджетов вновь образованных муниципальных образований. Более половины субъектов приняли свои нормативные акты по формированию и распределению финансовых средств.

Снижение базовой ставки единого социального налога обеспечило значительное уменьшение налоговой нагрузки (прежде всего для обрабатывающих отраслей промышленности).

В нашей стране имеется значительный опыт планирования хозяйственной и прочей деятельности. Достаточно вспомнить пятилетку. В постсоветский период власти отказались от данного вида управления. С учетом накопленного опыта мы возвращаемся к трехлетнему планированию. С помощью этого будет более качественно определяться бюджетная политика.

Бюджетная политика формируется исходя из необходимости улучшения качества жизни населения, создания условий для обеспечения позитивных структурных изменений в экономике и социальной сфере, решения проблем макроэкономической сбалансированности, повышения эффективности и прозрачности управления общественными финансами.

Еще одним важным моментом является постепенное снижение темпов инфляции.

Подавление темпов инфляционного роста должно базироваться на устранении причин возникновения инфляции.

Для реализации поставленных задач на Правительство РФ возлагается ответственность по следующим стратегическим направлениям:

1) важным моментом является обеспечение сбалансированности бюджетной системы РФ в долгосрочном периоде. Особенно это касается обязательств в сфере пенсионного и государственного социального страхования. При вступлении в силу новой смешанной системы пенсионного накопления возникла необходимость в составлении новых правил отчисления из федерального бюджета в Пенсионный фонд. Наболевшей темой является зависимость доходной части бюджета от колебаний мировых цен на нефть. Поэтому стратегия бюджетных расходов должна строиться не на текущих оценках ценовой конъюнктуры на рынках сырья, а исходя из долгосрочных тенденций;

2) основным направлением в области бюджетной политики должно быть продолжение аккумулирования доходов бюджета в Стабилизационном фонде. Средства Стабилизационного фонда сверх базового объема должны направляться на замещение источников внешнего финансирования дефицита бюджета, а также на досрочное погашение государственного внешнего долга. Как показывает практика, формирование такого фонда дает чувство стабильности. Однако, должно быть четкое разделение между средствами, которые резервируются в Стабилизационном фонде с целью снизить риски падения цен на нефть (резервной частью), и ресурсами, формируемыми сверх этого объема («фондом будущих поколений»). Предлагается объем резервной части установить в процентном отношении к ВВП;

3) необходима более эффективная отдача бюджетных расходов. Расходы бюджетов всех уровней должны быть ориентированы на конечный результат. При этом обязательства, возложенные на органы власти, должны быть сопоставимы с выделяемыми на это финансовыми средствами;

4) повышение роли среднесрочного финансового планирования.

Отчеты о результатах использования бюджетных ассигнований должны учитываться при составлении и рассмотрении проектов бюджетов;

6) обеспечение прозрачности и эффективности закупок для государственных и муниципальных нужд.

Следует обратить особое внимание на определение перечня товаров, работ, услуг, закупки которых должны проводиться на аукционах, а также на особенности закупки продукции для нужд обороны и безопасности. Положительным моментом в этой области является заключение долгосрочных контрактов на поставку продукции для государственных и муниципальных нужд.

Планируется расширить практику проведения совместных торгов государственными и муниципальными заказчиками.

Это позволит более эффективно содействовать принятию совместных решений по поводу проведения торгов для федеральных нужд;

7) совершенствование управления государственной собственностью.

Получение единовременных доходов не должно быть единственной целью приватизации государственного и муниципального имущества. В первую очередь она должна способствовать структурным изменениям в соответствующих секторах экономики, позволяющим рассчитывать на получение позитивного экономического, социального и бюджетного эффекта.

В кратчайшие сроки следует законодательно урегулировать вопрос о снижении выкупной цены земельных участков под объектами, находящимися в частной собственности.

К недостаткам существующей системы разгосударствления собственности следует отнести затягивание процедур приватизации. Необходимо пересмотреть их последовательность.

Результатами станут убыстрение процедур приватизации и рост поступлений в бюджетную систему;

8) эффективное участие России в инициативах мирового сообщества по облегчению долгового бремени беднейших стран. На саммите Большой восьмерки было принято решение о списании долга африканским странам;

Для этого была проделана большая работа по созданию законодательства о промышленно-производственных, технико-внедренческих и туристско-рекреационных особых экономических зонах. В целях расширения частных инвестиций широко применяются механизмы использования средств Инвестиционного фонда, венчурных фондов.

Работает законодательство о соглашениях по разделу продукции. Государство обеспечивает гарантиями при изучении и разработке месторождений полезных ископаемых.

Принято решение по введению нулевой ставки по налогу на добычу полезных ископаемых для вновь вводимых в эксплуатацию нефтяных месторождений, расположенных в Восточной Сибири и на континентальном шельфе РФ, а также по установлению понижающих коэффициентов к ставке этого налога по выработанным месторождениям.

Планируется на постоянной основе закрепить в Налоговом кодексе РФ применяемую сегодня формулу расчета этого налога в зависимости от мировой цены на нефть.

В целях стимулирования инноваций возникла потребность в сокращении срока отнесения затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, в том числе не давшие положительного результата, на расходы, уменьшающие налог на прибыль, с двух лет до одного года.

Реформирование системы взимания акцизов должно быть ориентировано на стимулирование потребления более качественных товаров. Уже отработан вопрос о дифференциации ставок акцизов на бензин в зависимости от его качества, установлены льготы.

Порядок уплаты акцизов на сигареты состоит в исчислении адвалорной составляющей ставки акциза от розничной цены сигарет. Адвалорная ставка представляет собой совокупность натуральной и процентной ставок. В ближайшие годы индексация ставок акцизов на нефтепродукты проводиться не будет.

Новшеством в законодательстве о налогах и сборах станет объединение двух местных налогов: земельного и имущественного. Взамен будет создан единый местный налог на недвижимость.

Особое внимание следует уделить решению задачи повышения жизненного уровня пенсионеров. В частности, необходимо обеспечить выполнение ранее принятого решения о доведении размеров социальных пенсий до уровня не ниже прожиточного минимума пенсионера.

Деньги из материнского капитала в полном объеме или частично могут быть направлены на получение образования, причем любым ребенком в семье, приобретение жилья, а также формирование накопительной части трудовой пенсии матери.

При этом указанная сумма будет ежегодно пересматриваться с учетом темпов роста инфляции.

Приоритетным в управлении финансами остается согласованное осуществление проектов по образованию и здравоохранению и принятие мер структурной модернизации соответствующих отраслей. Совместная реализация осуществляется на всех уровнях власти. В сфере образования в первую очередь будет оказываться поддержка тем регионам, которые внедряют в общеобразовательных учреждениях новую систему оплаты труда. Касательно поддержки категории учителей большое значение приобретают программы по поощрению лучших педагогов.

Ставится вопрос о реальном кредитовании образования.

В агропромышленной сфере актуальны задачи по стимулированию внедрения современных технологий, дальнейшему развитию кредитования, сельхозстрахования, повышению уровня жизни на селе. Реализация данного проекта строится в основном на формировании целевых программ по развитию села. Огромное значение приобретают субсидии из регионального бюджета для сельскохозяйственных товаропроизводителей в части лизинговых платежей, банковских кредитов. Многие субъекты получают трансферты на возмещение затраченных сумм. Развитие лизинга должно стимулировать применение наиболее экономичных в эксплуатации сельскохозяйственных машин и оборудования.

Вопросы для самопроверки:

1. Что такое бюджет?

2. Что такое государственный бюджет?

3. Какие структуры входят в бюджетную систему РФ?

4. Что такое бюджетный профицит?

5. Что такое бюджетный дефицит?

6. Для чего необходима структура бюджета?

7. Что представляет собой бюджетная структура?

8. Что такое бюджетная система?

9. Что представляет собой простая (унитарная) бюджетная систем?

10. Что представляет собой сложной (федеративной) бюджетная систем?

11. Что такое бюджетная политика?

Литература по теме:

Основная литература:

1. Кангро М.В. Государственные и муниципальные финансы, Учебное пособие / М. В. Кангро. - Ульяновск: УлГТУ, 2010. - 152 с.

2. Поляк Г.Б. Государственные и муниципальные финансы, Учебное пособие / ред. Г. Б. Поляк. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2012.

Дополнительная литература:

2. Бурханова И.В. Бюджетная система РФ. Конспект лекций, -М.: Эксмо, 2008. - 160 с.

3. Годин А.М., Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации, Учебное пособие. — М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и К , 2002. — 340 с.

4. Николаева Т.П. Бюджетная система РФ. Учебно-методический комплекс, Юрайт, 2012.

5. Светозаров А. С. Государственные и муниципальные финансы. Конспект лекций, МГОУ, 2011.

Продумайте ответы на следующие предлагаемые к обсуждению вопросы:

1. Что входит в состав консолидированного бюджета?

2. Что такое свод бюджетов?

3. Какие принципы должны соблюдаться для эффективности функционирования бюджетной системы в РФ?

4. В чем заключается принцип сбалансированности бюджетов?

5. Какие задачи в финансовой политике являются приоритетными?

6. На чем базируется денежно-кредитная политика Правительства РФ?

7. Какие виды свободных экономических зон существуют?

8. Какие меры возможно применить для снижения темпов инфляции?

Напишите небольшое эссе (объемом в 2–3 страницы) по одной из перечисленных ниже тем:

1. Основные виды бюджетных систем.

2. Классификация бюджетных систем.

3. Бюджетная структура, как основной элемент финансовой деятельности любой структурной единицы.

4. Бюджетная система США.

5. Бюджетная система европейских государств.

6. Разница и сходство в формировании федерального и муниципального бюджетов.

7. Бюджетные уровни бюджетной системы РФ.

8. Свод бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.

9. Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ.

10. Равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований.

11. Недостатки существующей бюджетной системы.

Практические задания:

Задание 1.

Проанализируйте бюджетные системы ведущих стран мира. Анализ проделанной работы сведите в таблицу.

Бюджетная система РФ

Бюджетная система США

Бюджетная система ФРГ

Бюджетная система Франции

Бюджетная система Великобритании

Тема 3. Федеральный бюджет РФ

Вопросы темы:

1. Понятие федерального бюджета. Функции федерального бюджета.

2. Бюджетная классификация РФ.

3. Налоговые и неналоговые доходы бюджета РФ.

4. Этапы формирования федерального бюджета.

5. Порядок рассмотрения проекта федерального закона о федеральном бюджете.

6. Стабилизационный фонд РФ.

Цели и задачи изучения темы:

· раскрыть такое важное понятие, как «федеральный бюджет», познакомить студентов с бюджетной классификацией, принципами ее составления и структуры;

· изучение темы студентов даст представление о всех этапах формирования федерального бюджета, а порядка его рассмотрения в высших государственных инстанциях.

В результате успешного изучения темы Вы:

узнаете:

· что такое федеральный бюджет;

· какие задачи и цели ставятся перед федеральным бюджетом;

· что относят к налоговым и неналоговым доходам бюджета;

· какие этапы формирования проходит федеральный бюджет;

· каков порядок рассмотрения проекта федерального закона о федеральном бюджете по всей иерархии власти;

· что такое Стабилизационный фонд, для каких целей он создается и какие основные функции он выполняет;

приобретете следующие профессиональные компетенции:

· способность разбираться в основных функциях федерального бюджета и четко разграничивать сферу его влияния на экономику страны;

· навыки по работе с бюджетной классификацией страны и способность ее своевременно актуализировать;

· навыки по описанию этапов формирования федерального бюджета и знание его поэтапного подписания и утверждения.

В процессе освоения темы акцентируйте внимание на следующих ключевых понятиях:

Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления и исполнения бюджетов, а также группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов и (или) операций сектора государственного управления, используемой для ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, составления бюджетной (бухгалтерской) и иной финансовой отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Коды бюджетной классификации (КБК) — 20-значные коды, используемые для учета доходов и расходов бюджетов всех уровней в Российской Федерации.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Неналоговые доходы бюджета - по законодательству РФ:

· доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

· доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

· доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления;

· средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, и иные суммы принудительного изъятия;

· доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

· иные неналоговые доходы.

Федеральный бюджет — форма образования и расходования в расчете на финансовый год денежных средств, предназначенных для исполнения расходных обязательств РФ.

Обратите внимание на:

· на то что федеральный бюджет имеет несколько основных функция: первая функция связана с образованием доходов, состоящих из налоговых и неналоговых поступлений. Основной источник поступлений — доходы хозяйствующих субъектов, полученные в результате перераспределения национального продукта.

Структура доходов бюджета не является константой и зависит от экономического развития страны в определенный период.

Вторая функция связана с целевым использованием бюджетных средств.

Третья функция предполагает создание контроля, связанного и с первой, и со второй функцией. Контролю подлежит целевое использование бюджетных средств. Для этого существует специальная форма отчетности;

· на то, что Бюджетная классификация РФ включает:

1) классификацию доходов бюджетов РФ;

2) функциональную классификацию расходов бюджетов РФ;

3) экономическую классификацию расходов бюджетов РФ;

4) классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ;

5) классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;

6) классификацию видов государственных внутренних долгов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований;

7) классификацию видов государственного внешнего долга РФ и государственных внешних активов РФ;

8) ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.

· на то, что коды бюджетной классификации представляют собой набор из 20 цифр или разрядов, в котором зашифрованы:

1) Код основного администратора бюджетных доходов или распорядителя бюджетных денег.

2) Код вида доходов или расходов: уплачиваемых в бюджет налогов, страховых взносов, пошлин и прочих обязательных платежей.

3) Код классификации непосредственно самих операций государственного сектора управления.

· на то, что план развития государственного или муниципального сектора экономики включает:

1) перечень и сводный план финансово-хозяйственной деятельности федеральных казенных предприятий;

2) перечень и сводный план финансово-хозяйственной деятельности государственных или муниципальных унитарных предприятий;

3) программу приватизации государственного или муниципального имущества и приобретения имущества в государственную или муниципальную собственность;

4) сведения о предельной штатной численности государственных или муниципальных служащих и военнослужащих по главным распорядителям бюджетных средств.

· на то, что одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год составляются:

1) прогноз консолидированного бюджета соответствующей территории на финансовый год;

2) адресная инвестиционная программа на финансовый год;

3) план развития государственного или муниципального сектора экономики;

4) структура государственного или муниципального долга и программа внутренних и внешних заимствований;

5) оценка потерь бюджета от предоставленных налоговых льгот;

6) оценка ожидаемого исполнения бюджета за текущий финансовый год.

Вопрос 1. Понятие федерального бюджета. Функции федерального бюджета.

Бюджет играет важную экономическую, социальную, политическую роль в воспроизводственном процессе. Государство влияет на перераспределение национального дохода между отраслями. Через бюджет государство может воздействовать на более слабые, не денежные отрасли (такие, как сельское хозяйство, культура, образование, здравоохранение и др.).

Бюджет выполняет определенные функции: образование бюджетного фонда, его использование, контроль над использованием средств по назначению.

Первая функция связана с образованием доходов, состоящих из налоговых и неналоговых поступлений. Основной источник поступлений — доходы хозяйствующих субъектов, полученные в результате перераспределения национального продукта.

Вторая функция связана с целевым использованием бюджетных средств.

Наконец, третья функция предполагает создание контроля, связанного и с первой, и со второй функцией. Контролю подлежит целевое использование бюджетных средств. Для этого существует специальная форма отчетности.

В соответствии с БК РФ бюджет имеет свою структуру. Основными составляющими элементами являются доходы и расходы бюджета.

Доходы и расходы в свою очередь подлежат группировке.

Вопрос 2. Бюджетная классификация РФ.

Бюджетная классификация РФ является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов всех уровней.

Бюджетная классификация РФ включает:

1) классификацию доходов бюджетов РФ;

2) функциональную классификацию расходов бюджетов РФ;

3) экономическую классификацию расходов бюджетов РФ;

4) классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ;

5) классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;

6) классификацию видов государственных внутренних долгов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований;

7) классификацию видов государственного внешнего долга РФ и государственных внешних активов РФ;

8) ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.

В соответствии с главой 4 БК РФ классификация доходов бюджетов РФ является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.

Она включает код администратора поступлений в бюджет, группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы (подпрограммы) и коды экономической классификации доходов.

Экономическая классификация доходов является группировкой операций сектора государственного управления по экономическому содержанию.

Существует разграничение доходов на собственные и регулирующие. Собственные закреплены на постоянной основе (это налоги, неналоговые поступления, безвозмездные перечисления).

Рис. 1. Фрагмент таблицы источников доходов бюджета (коды бюджетной классификации на 2015 год)

Коды бюджетной классификации (КБК) — это строгая система, позволяющая грамотно и быстро сгруппировать разрозненные данные доходов, расходов, а также любых других источников финансирования бюджетов всех уровней: от муниципального до федерального.

Что из себя представляют коды бюджетной классификации? Прежде всего, это набор из 20 цифр или разрядов, в котором зашифрованы:

· Код основного администратора бюджетных доходов или распорядителя бюджетных денег.

· Код вида доходов или расходов: уплачиваемых в бюджет налогов, страховых взносов, пошлин и прочих обязательных платежей.

· Код классификации непосредственно самих операций государственного сектора управления.

Это числовое обозначение указывается во всех платежных поручениях. Для удобства использования КБК на 2015 год были сформированы в единую таблицу. Теперь можно достаточно легко и быстро найти любой, интересующий вас код, как по системам налогообложения, так и по конкретным налогам, например транспортному, налогу на доходы физических лиц и так далее.

В этой же таблице представлены все коды по штрафам и пеням, которые могут быть начислены за неуплату или просрочку основных видов налоговых взносов.

Функциональная классификация расходов бюджетов РФ является группировкой расходов бюджетов всех уровней. Она отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства и решение вопросов местного значения.

Первый уровень функциональной классификации расходов бюджетов РФ — разделы, определяющие расходование бюджетных средств на выполнение функций государства.

Второй уровень функциональной классификации расходов бюджетов РФ — подразделы, конкретизирующие направление бюджетных средств на выполнение функций государства в разрезе разделов.

Классификация целевых статей расходов федерального бюджета образует третий уровень функциональной классификации расходов бюджетов РФ и отражает финансирование расходов федерального бюджета по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей средств федерального бюджета в пределах подразделов функциональной классификации расходов бюджетов РФ.

Экономическая классификация расходов бюджетов РФ является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ по их экономическому содержанию.

Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов РФ является группировкой заемных средств, привлекаемых РФ, субъектами РФ и муниципальными образованиями для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов.

Ведомственная классификация расходов федерального бюджета является группировкой расходов, отражающей распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета.

Вид расходов подкрепляется источником финансового покрытия. Если появляется новый вид расхода, должны быть определены источники и порядок финансирования новых видов расходов бюджетов, в том числе в случае необходимости передачи финансовых ресурсов на новые виды расходов в бюджеты других уровней.

В структуру расходов бюджета входят капитальные и текущие расходы. Капитальное расходование предназначено для вложения инвестиций во вновь создаваемые юридические организации и поддержки уже существующих.

Формой поддержки являются бюджетные кредиты. Капитальные расходы определяются экономической бюджетной классификацией расходов.

Текущее расходование связано с предоставлением субсидий и субвенций нижестоящим бюджетам.

Помимо предоставляемых бюджетных кредитов существуют и другие формы расходов бюджетных средств (ассигнования, трансферты, оплата по госконтракту, межбюджетные трансферты и др.).

Распространена практика создания резервных фондов в составе бюджета. Размер фонда не должен превышать 3% от общей суммы расходов.

Цель создания таких фондов — использование резервного запаса на непредвиденные расходы (потери от стихийных бедствий, восстановительные работы от произошедших аварий).

Так, в составе федерального бюджета образуется Резервный фонд Президента РФ. Его объем не должен быть больше 1% от установленной суммы расходов. Только Президент РФ обладает правом распорядиться средствами этого фонда.

Однако расходование средств фонда в личных целях, на осуществление выборов и других мероприятий запрещено. Данный фонд создается для осуществления чрезвычайных расходов.

Вопрос 3. Налоговые и неналоговые доходы бюджета РФ.

Рис. 2. Поступления администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет за январь-март 2013-2014 гг. (данные ФНС РФ)

Поступление налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России, в январе-марте 2014 года составило 4 005,4 млн. руб. и по сравнению с январем-мартом 2013 года снизилось на 494,5 млн. руб., или на 11%.

Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республик Беларусь и Казахстан поступило 65 млн. руб., что на 11,1 млн. руб. (14,6%) ниже января-марта 2013 года.

Поступления акцизов по сводной группе подакцизных товаров составили 10 781,1 млн. рублей и возросли относительно января-марта 2013 года на 3 339 млн. руб. (44,9%), в основном за счет роста акцизов на табачную продукцию на 3 102 млн. руб. (46,1%) и на нефтепродукты на 172 млн. руб. (29,3%).

Налога на прибыль организаций поступило 156,3 млн. руб. По сравнению с январем-мартом 2013 года поступление уменьшилось на 41,5 млн. руб., или на 21%.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:

1) доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;

2) остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, и сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией;

3) таможенных пошлин и таможенных сборов;

4) платы за пользование водными объектами;

5) платы за пользование водными биологическими ресурсами;

6) платы за негативное воздействие на окружающую среду;

7) прибыли Банка России, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей (по нормативам, установленным федеральными законами);

8) доходов от внешнеэкономической деятельности;

9) других доходов.

Доходы федеральных целевых бюджетных фондов учитываются в доходах федерального бюджета. Поступления осуществляются по установленным ставкам и распределяются между федеральными целевыми и территориальными целевыми бюджетными фондами.

В ходе рассмотрения статей доходов и расходов может появиться дефицит. В таких случаях утверждаются источники финансирования дефицита бюджета.

Источники финансирования утверждаются органами законодательной власти в законе на очередной финансовый год. Кредиты Банка России, а также приобретение Банком России долговых обязательств РФ, субъектов РФ, муниципальных образований при их первичном размещении не могут быть источниками финансирования дефицита бюджета.

Источниками финансирования дефицита федерального бюджета являются:

1) внутренние источники:

а) кредиты, полученные Российской Федерацией от кредитных организаций в валюте РФ;

б) государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени РФ. Государственные заимствования РФ представляют собой займы и кредиты, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками;

в) бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

г) поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности;

д) сумма превышения доходов над расходами по государственным запасам и резервам;

е) изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета;

2) внешние источники:

а) государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;

б) кредиты правительств иностранных государств, банков и предприятий, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте, привлеченные Российской Федерацией.

Вопрос 4. Этапы формирования федерального бюджета.

Составлению проектов бюджетов предшествуют разработка прогнозов социально-экономического развития РФ, субъектов РФ, муниципальных образований и отраслей экономики, а также подготовка сводных финансовых балансов, на основании которых органы исполнительной власти осуществляют разработку проектов бюджетов.

Весь процесс начинается с Бюджетного послания Президента РФ, которое направляется Федеральному собранию не позднее марта предшествующего года.

Проектированием бюджетов занимается Правительство РФ, а на местном уровне — исполнительные органы местной власти.

Составлением проекта бюджета занимается Министерство финансов.

Для формирования проекта бюджета используют Послание Президента РФ, прогноз социально-экономического развития, прогноз сводного финансового баланса, план развития экономики на данной территории.

Кроме того, в расчетах используется информация о действующем налоговом законодательстве, предполагаемых объемах финансовой помощи из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, видах и объемах расходов с одного уровня бюджетной системы на другой, нормативах финансовых затрат на предоставление государственных или муниципальных услуг.

Составление бюджета зависит от расчета важных показателей: ВВП на душу населения и уровень инфляции.

План развития государственного или муниципального сектора экономики включает:

1) перечень и сводный план финансово-хозяйственной деятельности федеральных казенных предприятий;

Одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год составляются:

1) прогноз консолидированного бюджета соответствующей территории на финансовый год;

2) адресная инвестиционная программа на финансовый год;

3) план развития государственного или муниципального сектора экономики;

4) структура государственного или муниципального долга и программа внутренних и внешних заимствований;

5) оценка потерь бюджета от предоставленных налоговых льгот;

6) оценка ожидаемого исполнения бюджета за текущий финансовый год.

Помимо этого Министерство финансов РФ разрабатывает ориентировочные показатели бюджета на средний срок, проект федерального закона о бюджете. Одновременно с этим готовятся среднесрочный прогноз социально-экономического развития и прогноз Сводного финансового баланса.

Формирование федерального бюджета начинается с выбора Правительством РФ плана-прогноза функционирования экономики РФ на очередной финансовый год. На основании выбранного плана-прогноза происходит распределение расходов федерального бюджета.

Рис. 3. Структура и динамика расходов федерального бюджета по разделам классификации расходов (официальный бюджет на 2014г по данным Росстата)

Рис. 4. Профицит, дефицит консолидированного и федерального бюджетов РФ

Подробно рассматриваются показатели, влияющие на расходование бюджета. К ним относят соотношения между прожиточным минимумом и минимальным размером оплаты труда (МРОТ), минимальным размером пенсии по старости, минимальными размерами стипендий, пособий и других выплат, предложения о порядке индексации заработной платы работников бюджетной сферы и государственных пенсий, денежного содержания федеральных государственных служащих, денежного довольствия военнослужащих на год и на средний срок. После этого проект рассылается конкретным получателям средств.

На основе характеристик бюджета в дальнейшем происходит распределение предельных объемов финансирования на финансовый год по функциональной и экономической классификации расходов и по получателям бюджетных средств. На данном этапе рассматриваются предложения о проведении структурных и организационных преобразований в отраслях экономики и социальной сфере, отмене некоторых нормативных правовых актов.

Все несогласованные вопросы решаются межведомственной правительственной комиссией, возглавляемой министром финансов.

Документы, сопутствующие проекту бюджета:

1) предварительные итоги социально-экономического развития РФ за истекший период текущего года;

2) прогноз социально-экономического развития РФ на очередной финансовый год;

3) основные направления бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год;

4) план развития государственного и муниципального секторов экономики;

5) прогноз Сводного финансового баланса по территории РФ на очередной финансовый год;

6) прогноз консолидированного бюджета РФ на очередной финансовый год;

7) основные принципы и расчеты по взаимоотношениям федерального бюджета и консолидированных бюджетов субъектов РФ;

8) проекты федеральных целевых программ и федеральных программ развития регионов;

9) проект федеральной адресной инвестиционной программы;

10) проект государственной программы вооружения;

11) проект программы приватизации государственных и муниципальных предприятий;

12) расчеты по статьям классификации доходов федерального бюджета, разделам и подразделам функциональной классификации расходов бюджетов РФ и дефицит федерального бюджета на очередной финансовый год;

13) международные договоры РФ;

14) проект программы государственных внешних заимствований России;

15) проект программы предоставления Российской Федерацией государственных кредитов иностранным государствам;

16) проект структуры государственного внешнего долга РФ по видам задолженности и с разбивкой по отдельным государствам;

17) проект структуры государственного внутреннего долга РФ и проект программы внутренних заимствований;

18) предложения по индексации минимальных размеров стипендий, пособий и социальных выплат, денежного содержания федеральных государственных служащих, денежного довольствия военнослужащих, а также предложения по порядку индексации (повышения) оплаты труда работников организаций бюджетной сферы;

19) перечень законодательных актов, действие которых отменяется или приостанавливается;

20) расчеты прогнозируемого объема Стабилизационного фонда.

Предварительно указанный проект направляется Президенту РФ и в Правительство РФ. Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год считается внесенным в срок, если он доставлен в Государственную думу до 26 августа.

После рассмотрения основных показателей бюджета, подготовки сопутствующих документов проект поступает на рассмотрение его законодательным органом.

Если на этом этапе возникли разногласия между органами, имеющими право на законодательное рассмотрение бюджета, то, помимо вышеназванных документов, на рассмотрение вносятся проекты смет бюджетов от каждого такого органа.

Проект бюджета направляется в комитет Думы, ответственный за рассмотрение бюджета. Итогом проведенной Комитетом работы является его заключение.

Если проект не одобряется, то существует два пути: он дорассматривается Думой либо отправляется в Правительство на доработку.

Более или менее откорректированный проект направляется в Совет Федерации, думские кабинеты, Счетную палату.

Вопрос 5. Порядок рассмотрения проекта федерального закона о федеральном бюджете.

Представительный орган (Государственная дума РФ) рассматривает проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год в четырех чтениях.

В первом чтении проверяются законы о бюджетах государственных внебюджетных фондов, минимальном размере пенсии, размере тарифной ставки первого разряда Единой тарифной сетки по оплате труда работников организаций бюджетной сферы, порядке индексации и перерасчета государственных пенсий, минимальном размере оплаты труда.

В случае отклонения от федеральных законов должны быть внесены изменения в налоговое законодательство, законодательные акты о тарифах страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

При первом чтении рассматривается каркас самого бюджета. Обсуждаются прогноз социально-экономического развития РФ, направления бюджетной и налоговой политики, принципы и расчеты по взаимоотношениям федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, проект программы государственных внешних заимствований (в качестве внешнего финансирования дефицита бюджета), доходы федерального бюджета по группам, подгруппам и статьям классификации доходов бюджетов РФ, дефицит федерального бюджета в абсолютных цифрах и в процентах к расходам федерального бюджета на очередной финансовый год и источники покрытия дефицита федерального бюджета, общий объем расходов федерального бюджета.

В первом этапе чтения принимают участие Правительство РФ, Комитет по бюджету, Счетная палата. Работа названных субъектов заключается в формировании и чтении докладов и содокладов, на основе которых Дума принимает решение о законопроекте.

В случае отклонения бюджета в первом чтении проект передается в согласительную комиссию для уточнения основных характеристик федерального бюджета или возвращается на доработку в Правительство.

Если Дума решается дважды отклонить проект при первом же чтении, возникает глобальный вопрос о недоверии Правительству РФ.

В случае одного отклонения думой проекта федерального бюджета его дорабатывает Правительство РФ согласно предписаниям и предложениям, внесенным Комитетом по экономической политике Государственной Думы. Срок доработки составляет 20 дней.

Вторичное рассмотрения бюджета в первом чтении не должно превышать 10 дней.

Во втором чтении утверждаются расходы федерального бюджета по разделам функциональной классификации расходов бюджетов РФ в пределах общего объема расходов федерального бюджета, утвержденного в первом чтении, и размер Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ.

Период рассмотрения составляет 15 дней.

На втором этапе рассмотрения возможна корректировка расходов бюджета по их функциональной классификации.

Вопросы по данной ситуации рассматривает Комитет по бюджету. Если же Государственная дума отклоняет во втором чтении проект федерального закона о федеральном бюджете, то она передает указанный законопроект в согласительную комиссию.

В третьем чтении утверждаются расходы федерального бюджета по подразделам функциональной классификации расходов и по главным распорядителям средств федерального бюджета.

Рассматриваются распределение средств Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ по субъектам РФ, основные показатели государственного оборонного заказа, расходы федерального бюджета на финансирование федеральных целевых программ.

В третьем чтении существует последняя возможность исправить будущий бюджет по подразделам функциональной классификации расходов и по главным распорядителям средств федерального бюджета.

Невыясненные вопросы направляются в согласительную комиссию. На третье чтение отводится 25 дней.

Внесенные поправки комитет рассматривает в течение 10 дней, после чего представляет свое заключение.

Окончательное четвертое чтение проводится в срок до 15 дней. На данном этапе никаких поправок не вносится, а производится голосование за законопроект.

Отработанный законопроект передается Совету Федерации.

Одобренный закон в течение 5 дней направляется Президенту РФ. В случае отклонения федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год Советом Федерации указанный федеральный закон передается для преодоления возникших разногласий в согласительную комиссию.

Комиссия выносит на повторное рассмотрение Государственной думы согласованный федеральный закон. Государственная дума повторно рассматривает федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год в одном чтении. Решение Совета Федерации может быть отклонено, если «за» проголосовало 2/3 от числа депутатов Государственной думы.

Последней инстанцией рассмотрения и одобрения закона о федеральном бюджете является Президент РФ. В случае отклонения Президентом РФ закон передается в согласительную комиссию для преодоления возникших разногласий.

Исполнение бюджета обеспечивается Правительством РФ.

Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется Федеральным казначейством.

Для кассового обслуживания исполнения бюджетов Федеральное казначейство открывает счета в Центральном банке России.

Все кассовые операции по исполнению бюджетов осуществляются Федеральным казначейством через указанные счета и отражаются в отчетности о кассовом исполнении бюджетов, представляемой им финансовым органам.

Исполнение бюджетов по доходам:

1) перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета;

2) распределение регулирующих доходов;

3) возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов;

4) учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах бюджета.

Бюджеты по расходам исполняются в пределах фактического наличия бюджетных средств.

Если закон о бюджете не вступил в силу с начала финансового года, Правительство РФ должно осуществлять расходование бюджетных средств на продолжение финансирования инвестиционных объектов, оказание финансовой помощи бюджетам других уровней. Основное условие — данные расходы в прошедшем году осуществлялись на аналогичные цели (но не более 1/12 в расчете на месяц от предыдущих ассигнований).

Ставки зачисления регулирующих налогов в бюджеты других уровней, нормативы централизации доходов, зачисляемых в бюджеты других уровней для финансирования централизованных мероприятий, прочие тарифы и ставки, определяются законом о бюджете на предыдущий финансовый год.

Если бюджет не вступил в силу через три месяца после начала финансового года, Правительство РФ продолжает осуществлять расходование и распределение доходов, за исключением инвестирования, предоставления средств на возвратной основе и субсидий частным юридическим лицам, формирования резервов. Если закон о бюджете вступает в силу после начала финансового года, речь идет о внесении изменений и дополнений в закон о бюджете, уточняющих показатели бюджета с учетом результатов исполнения бюджета за период временного управления бюджетом.

Вопрос 6. Стабилизационный фонд РФ.

Стабилизационный фонд РФ — это часть средств федерального бюджета, образующаяся за счет превышения цены на нефть над базовой ценой на нефть, подлежащая обособленному учету, управлению и использованию в целях обеспечения сбалансированности федерального бюджета при снижении цены на нефть ниже базовой.

Стабилизационный фонд формируется за счет доходов, полученных от превышения цены, и доходов, полученных от размещения средств фонда.

В соответствии с БК РФ дополнительные доходы Стабилизационного фонда определяются за счет:

1) произведения фактических поступлений в федеральный бюджет средств вывозной таможенной пошлины на нефть сырую в текущем месяце на отношение разности действующей в текущем месяце ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую и расчетной ставки указанной пошлины при базовой цене на нефть к действующей в текущем месяце ставке вывозной таможенной пошлины на нефть сырую;

2) произведения фактических поступлений в федеральный бюджет средств налога на добычу полезных ископаемых (нефть) в текущем месяце на отношение разности действующей в текущем месяце ставки налога на добычу полезных ископаемых (нефть) и расчетной ставки указанного налога при базовой цене на нефть к действующей в текущем месяце ставке налога на добычу полезных ископаемых (нефть).

В Стабилизационный фонд зачисляются остатки средств федерального бюджета на начало финансового года, а также свободные остатки средств федерального бюджета, необходимых Министерству финансов РФ.

Правительство РФ по итогам рассмотрения им отчета об исполнении федерального бюджета за предыдущий финансовый год уточняет объемы остатков средств федерального бюджета, подлежащих использованию в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год.

Средства Стабилизационного фонда могут использоваться для финансирования дефицита федерального бюджета при снижении цены на нефть ниже базовой, а также на иные цели в случае, если накопленный объем средств Стабилизационного фонда превышает 500 млрд руб.

Объемы использования средств Стабилизационного фонда определяются федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год, проект которого вносится Правительством РФ.

Министерство финансов РФ ежемесячно опубликовывает сведения об остатках средств Стабилизационного фонда на начало отчетного месяца, объеме поступлений средств в Стабилизационный фонд и использовании средств Стабилизационного фонда в отчетном месяце.

Средства Стабилизационного фонда откладываются в иностранной валюте: долларах, евро, английских фунтах стерлингов.

Средства находятся на счетах ЦБ РФ за пользование денежными средствами Центральный банк России уплачивает проценты. Пополнение средств осуществляется за счет приобретения долговых обязательств иностранных государств.

К ним относятся долговые ценные бумаги правительств Австрии, Бельгии, Финляндии, Франции, Германии, Греции, Ирландии, Италии, Люксембурга, Нидерландов, Португалии, Испании, Великобритании и США.

Требования, предъявляемые к бумагам:

1) эмитент долговых обязательств должен иметь рейтинг долгосрочной кредитоспособности не ниже уровня «ААА» по классификации рейтинговых агентств «Фитч Рейтинг» или «Стандарт энд Пурс». Досрочный выкуп эмитентом долговых обязательств не предусматривается;

2) нормативы минимального и максимального сроков до погашения выпусков долговых обязательств, установленные Министерством финансов РФ, являются обязательными;

3) ставка купонного дохода, выплачиваемого по купонным долговым обязательствам, а также номиналы долговых обязательств являются фиксированными;

4) номинал долговых обязательств выражается в долларах США, евро и английских фунтах стерлингов, платежи по долговым обязательствам осуществляются в валюте номинала;

5) объем выпуска долговых обязательств, находящихся в обращении, составляет не менее 1 млрд долларов США для долговых обязательств, номинированных в долларах США, не менее 1 млрд евро — для долговых обязательств, номинированных в евро, и не менее 0,5 млрд фунтов стерлингов — для долговых обязательств, номинированных в фунтах стерлингов;

6) выпуски долговых обязательств не являются выпусками, предназначенными для частного размещения.

Рис. 5. Динамика совокупного объёма средств Резервного фонда Российской Федерации (данные Министерства Финансов РФ)

Вопросы для самопроверки:

1. Что такое федеральный бюджет?

2. Какие основные функции федерального бюджета?

3. Что такое бюджетная классификация?

4. Что включает в себя бюджетная классификация?

5. Что представляет собой экономическая классификация доходов?

6. Что такое код бюджетной классификации?

7. Что из себя представляют коды бюджетной классификации?

8. Что такое ведомственная классификация расходов федерального бюджета?

9. С какой целью создаются резервные фонды?

10. Что такое неналоговые доходы федерального бюджета и их источники?

Литература по теме:

Основная литература:

1. Крупенков В. В. , Мамедова Н. А. , Мельников А. А. , Кривова Т. А. Государственное и муниципальное управление, Евразийский открытый институт, 2012, 335с.

2. Мацкуляк И.Д. Государственные и муниципальные финансы, РАГС, 2012, -640с.

3. Никирин В.А. Государственные и муниципальные финансы, -М.: АГПС МЧС России, 2011. — 189 с.

4. Поляк Г.Б. Государственные и муниципальные финансы, Учебное пособие / ред. Г. Б. Поляк. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2012.

Дополнительная литература:

1. Годин А.М., Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации, Учебное пособие. — М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и К , 2002. — 340 с.

2. Панова Г. С. , Абрамова М. А. , Архипцева Л. М. , Рубцов Б. Б. , Фельдман А. Б. Стабилизационный фонд Российской Федерации. Генезис развития, Финансы и статистика, 2008, 224с.

3. Николаева Т.П. Бюджетная система РФ. Учебно-методический комплекс, Юрайт, 2012.

4. Якушев А. В. Государственные и муниципальные финансы. Конспект лекций, А-Приор, 2009, 174с.

Продумайте ответы на следующие предлагаемые к обсуждению вопросы:

1. Что представляют собой доходы федеральных целевых бюджетных фондов?

2. Что является источниками финансирования дефицита федерального бюджета?

3. На какие виды делятся источники финансирования федерального бюджета?

4. Какие этапы формирования проходит федеральный бюджет?

5. От каких показателей зависит федеральный бюджет?

6. Какая документация составляется одновременно с проектом бюджета на предстоящий год?

7. С какого этапа начинается формирование федерального бюджета?

8. Каким органом власти обеспечивается исполнение федерального бюджета?

9. Что такое Стабилизационный фонд РФ?

Напишите небольшое эссе (объемом в 2–3 страницы) по одной из перечисленных ниже тем:

1. Бюджетная классификация в РФ.

2. Классификация доходов в РФ.

3. Таблица кодов бюджетной классификации. Основные принципы построения.

4. Функциональная классификация расходов бюджетов РФ.

5. Классификация целевых статей расходов.

6. Ведомственная классификация расходов федерального бюджета.

7. Резервные фонды. Основная роль, принципы формирования.

8. Виды неналоговых доходов федерального бюджета.

9. Виды неналоговых доходов муниципального бюджета.

10. Доходы федеральных целевых бюджетных фондов.

11. Этапы формирования федерального бюджета.

12. Документы, сопутствующие проекту бюджета.

13. Порядок рассмотрения проекта федерального закона о федеральном бюджете.

Практические задания:

Задание 1.

С помощью средств Интернета, найдите самый актуальный бюджетный классификатор Российской Федерации. Выполните расшифровку 20 цифр, которые входят в код бюджетный классификации. Для этого можно воспользоваться данными сайта Министерства финансов или Министерства регионального развития РФ.

Задание 2.

С помощью средств Интернета, найдите данные о поступлениях администрируемых ФНС РФ доходов в федеральный бюджет страны за 2014 год. Для поиска данных можно воспользоваться сайтами Налоговой службы и Росстата.

Задание 3.

На основании данных по расходам федерального бюджета РФ (данные приведены в Вопросе 4. Этапы формирования федерального бюджета) выполните анализ того, на что была направлена политика развития государства при составлении бюджета на 2011-2015. Как Вы считаете, на что направлена бюджетная политика страны в настоящее время?

Задание 4.

Выполните в виде блочной схемы порядок рассмотрения и принятия федерального бюджета в Российской Федерации.

Тема 4. Бюджет муниципального уровня

Вопросы темы:

1. Понятие муниципального бюджета. Процедура составления.

2. Расходы муниципальных образований.

3. Права органов муниципальной власти на составление бюджета.

4. Стадия исполнения муниципального бюджета.

5. Отчетность об исполнении бюджета города.

Цели и задачи изучения темы:

· предоставление общетеоретических сведений о понятии муниципального бюджета, этапов его формирования и основных различиях с федеральным бюджетом.

В результате успешного изучения темы Вы:

узнаете:

· что такое муниципальный бюджет;

· какие расходы могут быть в муниципальных образованиях и каким образом их учитывают и при возможности сокращают;

· какие права имеют органы муниципальной власти на составление бюджета своего муниципального образования;

· какие существуют этапы формирования муниципального бюджета;

· какие стадии исполнения проходит муниципальный бюджет;

· в чем заключается отчетность в исполнении муниципального бюджета; кто ее должен осуществлять и контролировать;

приобретете следующие профессиональные компетенции:

· знания о процедуре составления муниципального бюджета;

· способность разбираться в возможных расходах муниципальных образований;

· навыки владения правами местных властей по формированию собственного бюджета и дальнейшему его исполнению;

· навыки по исполнению отчетностей муниципального бюджета;

В процессе освоения темы акцентируйте внимание на следующих ключевых понятиях:

Капитальные расходы бюджетов — часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица.

Муниципа́льное образова́ние — часть территории Российской Федерации, в границах которой наряду с государственным управлением осуществляется местное самоуправление для решения только местных вопросов. Местное самоуправление осуществляется непосредственно и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления в целях решения вопросов местного значения. На территории муниципальных образований властные полномочия распределены между органами государственной власти и органами местного самоуправления.

С мая 2014 года законодательство Российской Федерации предусматривает возможность создания семи видов муниципальных образований. Муниципальные образования учреждаются, упраздняются или изменяются законами субъектов Российской Федерации. Муниципальные образования одних видов входят в состав муниципальных образований других видов. Муниципальные образования существуют по всей территории Российской Федерации.

О́рганы госуда́рственной вла́сти — конкретные (например: Президент Российской Федерации, Правительство СССР и другие) и абстрактные (например: Федеральный орган, Федеральная служба, Местная администрация и другие) субъекты и объекты, предназначенные для управления государством на разных уровнях.

Их разделяют на: высшие, низшие, центральные, федеральные, региональные, местные и так далее.

Резе́рвный фонд Росси́йской Федера́ции сформирован 1 февраля 2008 года, после разделения Стабилизационного фонда на Резервный фонд и Фонд национального благосостояния России. На 1 февраля 2015 года по данным Минфина объём средств резервного фонда составлял 5 864,90 млрд. рублей.

Текущие расходы бюджетов — часть расходов бюджетов, которая обеспечивает текущее функционирование органов местного самоуправления в форме субсидий, дотаций и субвенций.

Обратите внимание на:

· на то, что есть три уровня муниципалитетов:

1) поселения;

2) муниципальные районы;

3) городские округа;

· на то, что расходная часть местных бюджетов включает:

1) расходы, связанные с решением вопросов местного значения;

2) расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий;

3) расходы, связанные с обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам;

4) расходы, связанные с обслуживанием и погашением муниципального долга по ссудам;

5) ассигнования на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, а также гражданской ответственности и предпринимательского риска;

6) другие расходы;

· на то, что перечнем документов и материалов для слушания проекта бюджета являются:

1) прогноз социально-экономического развития территории населенного пункта на очередной финансовый год;

2) основные направления бюджетной и налоговой политики населенного пункта на очередной финансовый год;

3) прогноз сводного финансового баланса населенного пункта на очередной финансовый год;

4) проект адресной инвестиционной программы на очередной финансовый год;

5) план развития муниципального сектора экономики;

6) проект структуры муниципального внутреннего долга города и программа муниципальных внутренних заимствований города, предусмотренных на очередной финансовый год;

7) оценка потерь бюджета от предоставленных налоговых льгот и льготного использования муниципального имущества;

8) оценка ожидаемого исполнения бюджета за текущий финансовый год;

9) перечень муниципальных программ, исполнение и финансирование которых предполагаются в планируемом году;

10) перечень законодательных актов (их частей), которые не могут быть исполнены в связи с отсутствием переданных в установленном законом порядке средств областного и федерального бюджетов;

11) перечень решений городской думы (их частей), действие которых отменяется или приостанавливается на очередной финансовый год, в связи с тем, что бюджетом города не предусмотрены средства на их реализацию;

12) программа приватизации муниципального имущества;

13) решения, определяющие размеры доходов от использования муниципального имущества и земли до разграничения права собственности;

14) перспективный финансовый план;

15) анализ исполнения муниципальных целевых программ за прошедший финансовый год, а также прогноз на текущий финансовый год.

· на то, что исполнение бюджета города по доходам происходит как:

1) перечисления и зачисления доходов на единый счет бюджета;

2) возврата излишне уплаченных в бюджет сумм доходов;

3) учета доходов бюджета и составление отчетности о доходах бюджета.

Вопрос 1. Понятие муниципального бюджета. Процедура составления дохода муниципального бюджета.

Процедура составления проекта муниципального бюджета, его исполнения схожа с теми же процедурами для федерального бюджета. Однако есть и существенные различия.

Формирование местного бюджета состоит из росписи расходной части бюджета, а также перечня поступлений. В случае дефицита указываются источники его покрытия.

В соответствии с законодательством об организации местного самоуправления в России было выделено три уровня муниципалитетов:

1) поселения;

2) муниципальные районы;

3) городские округа.

Каждое муниципальное образование имеет свой бюджет. Так, муниципальные районы при рассмотрении бюджета запрашивают смету расходов каждого поселения.

Бюджет муниципального образования (района) и свод бюджетов поселений образуют консолидированный бюджет муниципального района.

Доходная часть бюджета состоит из доходов от местных, федеральных, региональных налогов и сборов, безвозмездных перечислений из бюджетов других уровней, поступлений от муниципального имущества, части прибыли от муниципальных предприятий, штрафов и пожертвований.

Доходы местных бюджетов подразделяются на налоговые и неналоговые. За каждым муниципальным образованием на постоянной основе закрепляются собственные налоги и сборы, другие местные доходы.

Представительные органы местного самоуправления обладают полномочиями по вводу местных налогов и сборов и установлению ставок и льгот по ним.

Все правовые акты, связанные с изменениями в налоговом законодательстве и отражающиеся соответственно при составлении бюджета, должны быть отредактированы до процедуры утверждения бюджета.

В компетенции местных властей находится возможность по предоставлению отсрочек и рассрочек по уплате налогов, поступающих в местные бюджеты. Основными условиями при этом являются отсутствие задолженности по бюджетным кредитам местного бюджета перед бюджетами других уровней и соблюдение предельного размера дефицита местного бюджета.

Налоговые доходы для бюджетов составляют:

1) для бюджетов поселений:

а) местные налоги:

· земельный налог — 100%;

· налог на имущество физических лиц — 100%;

б) федеральные налоги:

· налог на доходы физических лиц — 10%;

· единый сельскохозяйственный налог — 30%;

2) для бюджетов муниципальных районов:

а) местные налоги:

· земельный налог, взимаемый на межселенных территориях, — 100%;

· налог на имущество физических лиц, взимаемый на межселенных территориях, — 100%;

б) федеральные налоги и сборы:

· налог на доходы физических лиц — 20%;

· единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности — 90%;

· единый сельскохозяйственный налог — 30%;

· государственная пошлина — 100%;

3) для бюджетов городских округов:

а) местные налоги:

· земельный налог — 100%;

· налог на имущество физических лиц — 100%;

б) федеральные налоги и сборов:

· налог на доходы физических лиц — 30%;

· единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности — 90%;

· единый сельскохозяйственный налог — 60%;

· государственная пошлина - 100%;

4) к другим собственным доходам местных бюджетов относятся:

а) доходы от приватизации и реализации муниципального имущества;

б) не менее 10% доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования и проводимого в соответствии с государственной программой приватизации;

в) доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещений, и муниципальных земель;

г) платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством РФ;

д) доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей;

е) штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты;

ж) государственная пошлина;

з) не менее 50% налога на имущество предприятий;

и) подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Расчет долей федеральных налогов для муниципального образования производится исходя из общего объема средств, переданных субъекту. С помощью определенной формулы рассчитывается доля федерального налога для каждого муниципального образования.

В бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40%.

В бюджеты городских округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя подлежат зачислению сборы за выдачу органами местного самоуправления лицензий на розничную продажу алкогольной продукции (100%).

В бюджеты поселений, городских округов до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков (100%).

К другим поступлениям можно отнести самообложения населения муниципального образования. Это разовые добровольные сборы средств граждан, используемые исключительно по целевому назначению. Органы местного самоуправления информируют население муниципального образования об использовании средств самообложения.

При формировании доходной части бюджета муниципалитета применяется классификация доходов и расходов, рекомендованная Правительством РФ.

Вопрос 2. Расходы муниципальных образований.

Расходы муниципального образования связаны с его расходными обязательствами, которые связаны:

1) с принятием нормативных правовых актов органов местного самоуправления по вопросам местного значения, устанавливающиеся органами местного самоуправления самостоятельно и исполняющиеся за счет собственных доходов и источников покрытия дефицита;

2) с размерами и условия оплаты труда депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, муниципальных служащих, работников муниципальных унитарных предприятий и учреждений определяются самостоятельно;

3) с принятием нормативных правовых актов органов местного самоуправления при осуществлении органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий. Исполнение отдельных государственных полномочий осуществляется за счет субвенций.

При составлении расходной части бюджета местные органы обязаны вести реестры расходных обязательств. Это свод нормативных правовых актов и соглашений, предусматривающих возникновение расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств соответствующих бюджетов.

Реестр расходных обязательств муниципального образования представляется органом местного самоуправления в исполнительный орган государственной власти субъекта.

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные расходы.

Расходная часть местных бюджетов включает расходы, связанные с:

1) с решением вопросов местного значения;

2) с осуществлением отдельных государственных полномочий;

3) с обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам;

4) с обслуживанием и погашением муниципального долга по ссудам.

Кроме того, они включают ассигнованием на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, а также гражданской ответственности и предпринимательского риска;

5) другие расходы.

Классификация расходов муниципального образования приравнена к составлению классификации по федеральному бюджету.

Предоставление бюджетных средств осуществляется в форме ассигнований на содержание бюджетных учреждений; средств на оплату товаров, работ и услуг; трансфертов населению; ассигнований на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению; бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств); субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам; межбюджетных трансфертов и т. д.

В случае образования дефицита бюджета используются внутренние источники финансирования: займы (выпуск ценных бумаг), кредиты, продажа имущества, изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета. Размер дефицита местного бюджета не может превышать 10% объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ.

Договор муниципального займа заключается путем приобретения гражданином или юридическим лицом выпущенных органом местного самоуправления муниципальных облигаций. Муниципальные облигации выпускаются исключительно в целях реализации программ и проектов развития муниципального образования, их выпуск обеспечивается муниципальным имуществом и средствами местных бюджетов. Кредиты Банка России и приобретение им долговых обязательств муниципальных образований при их первичном размещении не могут быть источниками финансирования дефицита бюджета.

Вопрос 3. Права органов муниципальной власти на составление бюджета.

Как уже отмечалось, при составлении бюджета муниципального образования должны быть представлены сметы доходов (расходов) по каждому поселению. Все расходы разбиты постатейно.

Органы исполнительной власти муниципалитета обладают правом по составлению и самостоятельному исполнению бюджета.

Органы государственной власти гарантируют:

1) право представительных органов местного самоуправления самостоятельно определять направления использования средств местных бюджетов;

2) право представительных органов местного самоуправления самостоятельно распоряжаться свободными остатками средств местных бюджетов, образовавшимися в конце финансового года в результате увеличения поступления доходов или уменьшения расходов;

3) компенсацию увеличения расходов или уменьшения доходов местных бюджетов, возникших вследствие принятия федеральных законов и законов субъектов РФ, а также иных решений органов государственной власти.

Составление бюджета должно основываться на применении государственных минимальных социальных стандартов, социальных норм, устанавливаемых органами государственной власти.

В своих уставах городские округа закрепляют положения о бюджетном процессе. Работа с местным бюджетом проходит несколько стадий: составление проекта, рассмотрение и утверждение бюджета, исполнение, составление отчетности об исполнении бюджета города.

Администрация города составляет проект, основываясь на ежегодном постановлении главы администрации города о разработке проекта бюджета города и перспективного финансового плана. Составление проекта бюджета города начинается за шесть месяцев до начала очередного финансового года.

Непосредственное участие в рассмотрении бюджета принимает межведомственная комиссия. Комиссия в своей деятельности руководствуется действующим законодательством РФ, законодательством субъекта, Уставом муниципального района и другими нормативно-правовыми актами.

Основными задачами Комиссии являются:

1) координация и регулирование деятельности структур и хозяйствующих субъектов, участвующих в исполнении бюджета, с целью обеспечения своевременного и полного формирования доходной части бюджета и внебюджетных фондов;

2) определение форм и методов исполнения;

3) мобилизация всех имеющихся ресурсов предприятий и организаций на погашение имеющихся задолженностей;

4) поиск и мобилизация новых источников;

5) постоянное информирование главы администрации о состоянии дел с исполнением бюджета, положении Пенсионного фонда, предприятиях-должниках, принимаемых мерах по погашению задолженности.

С учетом решений межведомственной комиссии администрации города по подготовке проекта бюджета города комитет по финансам администрации города до 1 октября текущего года дорабатывает проект бюджета.

По результатам рассмотрения глава администрации города одобряет проект бюджета города или отклоняет его и отправляет на доработку.

После прохождения процедуры публичных слушаний проект решения о бюджете города вносится главой администрации города на утверждение в городскую думу вместе с необходимыми документами и материалами.

Перечень документов и материалов для слушания проекта бюджета:

1) прогноз социально-экономического развития территории города на очередной финансовый год;

2) основные направления бюджетной и налоговой политики города на очередной финансовый год;

3) прогноз сводного финансового баланса города на очередной финансовый год;

4) проект адресной инвестиционной программы на очередной финансовый год;

5) план развития муниципального сектора экономики;

8) оценка ожидаемого исполнения бюджета за текущий финансовый год;

9) перечень муниципальных программ, исполнение и финансирование которых предполагаются в планируемом году;

12) программа приватизации муниципального имущества;

14) перспективный финансовый план;

Далее проект решения о бюджете города вносится в Городскую Думу. Одновременно с проектом бюджета в городскую думу представляются:

1) программа муниципальных внутренних заимствований, предусмотренных на очередной финансовый год для покрытия дефицита бюджета;

2) оценка потерь бюджета от предоставленных налоговых льгот и льготного использования муниципального имущества;

3) оценка ожидаемого исполнения бюджета за текущий финансовый год;

4) проект прогнозного плана приватизации муниципального имущества;

5) расчет по статьям классификации основных доходов;

6) итоговый документ публичных слушаний по проекту бюджета города.

Проект решения о бюджете города в течение одного рабочего дня после внесения в городскую думу направляется в постоянную комиссию, ответственную за рассмотрение бюджета. Решение о соответствии представленных материалов законодательству объявляется главе города в течение трех дней. Если сопутствующие документы не удовлетворяют требованиям, проект возвращается разработчику.

При условии соответствия проекта глава города направляет данный проект в постоянные комиссии для рассмотрения и представления предложений и поправок, а также в контрольно-счетную палату для подготовки заключения.

Предложения и поправки от постоянных комиссий и заключение контрольно-счетной палаты на проект бюджета города направляются в постоянную комиссию, ответственную за рассмотрение бюджета города.

Проект решения о бюджете города с предложениями и поправками рассматривается на заседании постоянной комиссии, дорабатывается и вносится для рассмотрения на заседание городской думы.

Предельный срок принятия решения о бюджете города на заседании городской думы не может быть позднее 20 декабря.

Вопрос 4. Стадия исполнения муниципального бюджета.

Следующая стадия бюджетного процесса — исполнение бюджета. Администрация города обеспечивает исполнение бюджета города. В городе устанавливается казначейское исполнение бюджета. Организация исполнения и исполнение бюджета, управление единым счетом бюджета города и бюджетными средствами возлагаются на комитет по финансам администрации города. Бюджет города исполняется на основе принципа единства кассы и подведомственности расходов.

Между администрацией города и управлением Федерального казначейства ежегодно до утверждения бюджета города на очередной финансовый год заключается соглашение об исполнении бюджета.

Банк, через который будет производиться кассовое исполнение бюджета, выбирается на конкурсной основе.

Законодательный орган местного самоуправления вправе за счет средств местного бюджета создавать муниципальную налоговую службу для сбора местных налогов.

Муниципальная налоговая служба объединяет и координирует с налоговыми органами усилия по контролю над соблюдением налогового законодательства РФ. Муниципальная налоговая служба обязана предоставлять НС ФР всю необходимую информацию.

Кроме того, местные власти самоуправления вправе создавать муниципальное казначейство за счет средств местного бюджета в целях качественного исполнения бюджета. Органы местного самоуправления через территориальные органы Федерального казначейства и в соответствии с заключенным договором вправе возложить на уполномоченный банк следующие функции:

1) кассовое исполнение местного бюджета;

2) кассовое обслуживание органов местного самоуправления;

3) размещение свободных остатков средств местного бюджета путем покупки государственных и муниципальных облигаций с обязательным зачислением доходов по ним в местный бюджет;

4) размещение муниципальных облигаций и билетов муниципальных денежно-вещевых лотерей.

Комитет по финансам администрации города ведет учет доходов и составляет отчетность о доходах бюджета города, проводит выверку доходов.

Исполнение бюджета города по доходам происходит как:

1) перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета;

2) возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов;

3) учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах бюджета.

Исполнение бюджета города по расходам происходит в пределах фактического наличия средств на счете. При этом соблюдаются две процедуры: санкционирование и финансирование.

Процедура санкционирования разбивается на:

1) составление и утверждение бюджетной росписи;

2) утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях до главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, а также утверждение смет доходов и расходов распорядителям бюджетных средств и бюджетным учреждениям;

3) утверждение и доведение уведомлений о лимитах бюджетных обязательств до главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств;

4) принятие денежных обязательств получателями бюджетных средств;

5) подтверждение и выверка исполнения денежных обязательств.

Процедура финансирования заключается в расходовании бюджетных средств.

Если решение о бюджете не вступило в силу с начала финансового года, временное управление бюджетом осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом РФ.

Если в процессе исполнения бюджета происходит снижение объема поступлений доходов, глава администрации города вправе принять решение о введении режима сокращения расходов бюджета и ввести указанный режим.

Доходы, фактически полученные при исполнении бюджета города сверх утвержденных решением о бюджете города, направляются комитетом по финансам администрации города на уменьшение размера дефицита бюджета и выплаты, сокращающие долговые обязательства бюджета, без внесения изменений и дополнений в решение о бюджете города. При этом комитет по финансам администрации города составляет и утверждает дополнительную сводную бюджетную роспись.

Доходы, фактически полученные от приносящей доход деятельности при исполнении бюджета города сверх утвержденных решением о бюджете и сверх сметы доходов и расходов, направляются на финансирование расходов данных бюджетных учреждений.

Финансовый год завершается 31 декабря.

Счета, используемые для исполнения бюджета города завершаемого года, подлежат закрытию.

После окончания операций по принятым денежным обязательствам завершившегося года остаток средств на едином счете бюджета города подлежит учету в качестве остатка средств на начало очередного финансового года.

Вопрос 5. Отчетность об исполнении бюджета города.

Комитет по финансам администрации города составляет и представляет ежеквартальную, полугодовую и годовую отчетность об исполнении бюджета города в городскую думу, министерство финансов субъекта РФ. Глава администрации города представляет следующие документы:

1) отчет об исполнении адресной инвестиционной программы;

2) отчет об исполнении муниципальных целевых программ;

3) отчет об исполнении бюджета муниципального образования в объеме, соответствующем квартальной (месячной) отчетности, установленной Министерством финансов РФ;

4) уточненную бюджетную роспись доходов, расходов и источников внутреннего финансирования дефицита бюджета города на отчетную дату;

5) уточненную роспись ведомственной структуры расходов бюджета на отчетную дату;

6) анализ исполнения бюджета города по доходам (с учетом поступлений безвозмездных перечислений из областного бюджета в бюджет города), расходам, источникам внутреннего финансирования;

7) анализ исполнения расходов, осуществляемых за счет субвенций и субсидий областного бюджета;

8) аналитическую записку к анализу уточненных бюджетных назначений бюджета города с приложениями;

9) реестр приказов по перераспределению средств бюджета города, выделенных главному распорядителю средств бюджета города;

10) отчет об использовании средств резервного фонда администрации города;

11) информацию о финансировании по разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство»;

12) анализ финансирования энергоресурсов из бюджета города;

13) отчеты о предоставлении и погашении бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

14) выписку из муниципальной долговой книги;

15) сведения о доходах, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

16) сведения о расходах, осуществляемых за счет средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

17) прогноз исполнения бюджета города по доходам и расходам;

18) отчет о доходах, полученных от использования муниципальной собственности города;

19) анализ доходов, полученных от использования муниципальной собственности города;

20) ежеквартальные сведения о муниципальной собственности города в цифрах и фактах;

21) сведения о кредиторской задолженности по отдельным кодам экономической классификации;

22) другие документы.

Рассмотрение и утверждение годового отчета об исполнении бюджета города производятся городской думой. Он представляется в нее не позднее 1 мая.

По итогам рассмотрения годового отчета об исполнении бюджета города городская дума принимает одно из двух решений: либо утвердить годовой отчет об исполнении бюджета города, либо нет.

В расходной части бюджета города предусматривается создание резервного фонда. Доля в общей сумме расходов не должна превышать 3% утвержденных расходов бюджета города.

Цель создания фонда — финансирование непредвиденных неотложных расходов по аварийно-восстановительным работам: ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имеющих место в текущем финансовом году; мероприятий местного значения, не предусмотренных в бюджете города.

Направления расходования средств фонда:

1) финансирование непредвиденных хозяйственных расходов (на проведение юбилейных мероприятий общегосударственного и местного значения; проведение встреч, выставок и семинаров областного и местного значения; обеспечение приема официальных делегаций; издание сборников нормативных актов органов местного самоуправления; проведение ремонтных и восстановительных работ по заявкам органов местного самоуправления и их структурных подразделений) и оказание материальной помощи работникам органов местного самоуправления;

2) финансирование расходов на неотложную адресную социальную поддержку (поддержку некоммерческих организаций, общественных организаций и объединений; выплату разовых премий и оказание разовой материальной помощи гражданам за особые заслуги; социальную поддержку малообеспеченных и малоимущих слоев населения; дополнительное финансирование расходов на оказание медицинской и лекарственной помощи больным с тяжелыми хроническими заболеваниями (онкологией, сахарным диабетом, заболеваниями крови, активной формой туберкулеза и др.); оказание помощи в проведении конкурсов, поддержку самодеятельного детского творчества; материальную поддержку особо одаренной молодежи, студентов вузов и техникумов; материальную поддержку творческих работников; оказание различного рода помощи учебным и лечебным заведениям, детским и социальным учреждениям, учреждениям культуры; оказание единовременной материальной поддержки организациям и учреждениям, финансируемым из бюджетов других уровней);

3) финансирование аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций (средства на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций; оказание единовременной материальной помощи гражданам, пострадавшим в результате аварий, катастроф и стихийных бедствий; проведение экстренных противопаводковых мероприятий; подготовка и развертывание временных пунктов размещения населения на случай чрезвычайных ситуаций, сложившихся в результате аварии, опасного природного явления, катастрофы, стихийного или иного бедствия, которые могут повлечь за собой человеческие жертвы, ущерб здоровью людей, значительные материальные потери и нарушение условий жизнедеятельности людей).

Расходы резервного фонда дублируют расходы Федерального резервного фонда. Исключением являются затраты на материальную поддержку чиновников. На федеральном уровне такой статьи нет.

Контроль над расходованием средств Фонда осуществляется в соответствии с действующим законодательством РФ и возлагается на комитет по бюджетно-финансовой, инвестиционной политике, налогам, экономическому развитию муниципального района и Контрольно-счетную палату.

Вопросы для самопроверки:

1. Что собою представляет муниципальный бюджет?

2. Какие существуют уровни муниципалитетов?

3. Что такое бюджет муниципального образования?

4. Что можно отнести к доходной части муниципального бюджета?

5. С чем связаны расходы муниципальных образований?

6. Что можно отнести к расходам муниципальных образований?

7. Что включает в себя расходная часть местных бюджетов?

8. Какие права имеет муниципальная власть при составлении бюджета?

9. Какова роль администрации города в составлении бюджета?

10. В чем заключаются основные задачи комиссии по составлению и проверке бюджета?

Литература по теме:

Основная литература:

2. Кангро М.В. Государственные и муниципальные финансы, Учебное пособие / М. В. Кангро. - Ульяновск: УлГТУ, 2010. - 152 с.

3. Крупенков В. В. , Мамедова Н. А. , Мельников А. А. , Кривова Т. А. Государственное и муниципальное управление, Евразийский открытый институт, 2012, 335с.

4. Мацкуляк И.Д. Государственные и муниципальные финансы, РАГС, 2012, -640с.

5. Никирин В.А. Государственные и муниципальные финансы, -М.: АГПС МЧС России, 2011. — 189 с.

Дополнительная литература:

2. Алехин Э.В. Государственные и муниципальные финансы, Учебник., Пенза, 2010.

3. Бурханова И.В. Бюджетная система РФ. Конспект лекций, -М.: Эксмо, 2008. - 160 с.

4. Годин А.М., Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации, Учебное пособие. — М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и К , 2002. — 340 с.

5. Елкина В.Н. Государственные и муниципальные финансы, Учебное пособие. - Омск: Изд-во ОмГТУ, 2008. - 121с.

6. Кривов В. Д. , Мамедова Н. А. Государственные и муниципальные финансы. Учебно-методический комплекс, Евразийский открытый институт, 2009, 390с.

7. Крупенков В. В. , Мамедова Н. А. , Мельников А. А. , Кривова Т. А. Государственное и муниципальное управление, Евразийский открытый институт, 2012, 335с.

Продумайте ответы на следующие предлагаемые к обсуждению вопросы:

1. Какой перечень документов и материалов необходимо подготовить для слушания проекта бюджета?

2. Какие документы подаются одновременно с проектом бюджета города в Городскую Думу?

3. Каков предельный срок принятия решения о бюджете города на заседании городской думы?

4. Какой банк, через который будет производиться кассовое исполнение бюджета?

5. Как происходит Исполнение бюджета города по доходам?

6. Как разбивается процедура санкционирования бюджета?

7. Что такое резервный фонд. Какова основная идея его создания?

Напишите небольшое эссе (объемом в 2–3 страницы) по одной из перечисленных ниже тем:

1. Налоговые доходы бюджетов.

2. Расчет долей федеральных налогов для муниципального образования.

3. Капитальные расходы муниципальных бюджетов.

4. Текущие расходы муниципальных бюджетов.

5. Дефицит муниципального бюджета.

6. Права органов государственной власти при работе с муниципальным бюджетом.

7. Прогноз социально-экономического развития территории города на очередной финансовый год.

8. Прогноз сводного финансового баланса города на очередной финансовый год.

9. Отчетность об исполнении бюджета города.

10. Рассмотрение и утверждение годового отчета об исполнении бюджета города.

11. Направления расходования средств резервного фонда.

Тема 5. Межбюджетные отношения

Вопросы темы:

1. Формы межбюджетных финансов.

2. Понятие и содержание дотаций.

3. Понятие и содержание субсидий.

4. Понятие субвенции.

5. Региональные трансферты.

6. Местные трансферты.

7. Порядок предоставления финансовой помощи из бюджетов муниципальных районов бюджетам поселений.

8. Порядок предоставления субвенций из местных бюджетов бюджету субъекта РФ.

Цели и задачи изучения темы:

· раскрыть содержание различных межбюджетных отношениях. Изучение пятой темы дает студентам представление о таких важнейших межбюджетных отношениях как субсидии, дотации, субвенции и т.д.

В результате успешного изучения темы Вы:

узнаете:

· какие существуют межбюджетные виды отношений;

· что такое дотации, какие они бывают и при каких условиях муниципальные образования имеют право на их получение;

· что такое субсидии, какие они бывают и при каких условиях муниципальные образования имеют право на их получение;

· что такое субвенции;

· что такое региональные трансферты, с какой целью к ним прибегают, и какие функции они выполняют;

· что помимо региональных трансферт существуют еще и местные трансферты;

· порядок предоставления финансовой помощи из бюджетов муниципальных районов бюджетам поселений;

· порядок предоставления субвенций из местных бюджетов бюджету субъекта РФ;

приобретете следующие профессиональные компетенции:

· способность различать виды бюджетных отношений от межбюджетных;

· знать условия, по которым административные единицы имеют право на получение дотаций из федерального бюджета;

· знать условия, по которым административные единицы имеют право на получение субсидий из федерального бюджета;

· знать условия, по которым административные единицы имеют право на получение субвенций;

· способность к оформлению документации, связанной с проведением финансовой помощи муниципальным поселениям из федерального бюджета.

В процессе освоения темы акцентируйте внимание на следующих ключевых понятиях:

Дотация (от лат. dotatio — дар, пожертвование):

В российском законодательстве — межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования.

Денежные средства, выделяемые из государственного и местных бюджетов для оказания финансовой поддержки убыточным предприятиям, у которых денежная выручка от продажи производимого продукта меньше издержек на производство и продажу данного продукта, нижестоящим бюджетам для покрытия разрыва между их доходами и расходами.

Дополнительные выплаты работнику, оговоренные трудовым договором или законодательным актом, например, дотация на питание, на проезд к месту работы, выплаты на несовершеннолетних детей.

Дотация компенсирует повышенные издержки, покрывает убытки. Предоставление дотаций предприятиям позволяет, с одной стороны, предотвратить их банкротство, с другой — не допускать превышения розничных цен на отдельные потребительские товары и услуги, так как часть цены на эти товары оплачивается из бюджетных средств за счет дотации.

Креди́т (лат. creditum — заём от лат. credere — доверять) или кредитные отношения — общественные отношения, возникающие между субъектами экономических отношений по поводу движения стоимости. Кредитные отношения могут выражаться в разных формах кредита (коммерческий кредит, банковский кредит и др.), займе, лизинге, факторинге и т. д.

Субве́нция (от лат. subvenire — «приходить на помощь») — вид денежного пособия местным органам власти со стороны государства, выделяемого на определенный срок на конкретные цели; в отличие от дотации подлежат возврату в случае нецелевого использования или использования не в установленные ранее сроки.

Бюджетным кодексом РФ предусмотрено предоставление субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета (в совокупности формирующих Федеральный фонд компенсаций), местным бюджетам из бюджета субъекта Российской Федерации (в совокупности формирующих региональный фонд компенсаций), а также федеральному бюджету из бюджетов субъектов Российской Федерации.

Субсидия (от лат. subsidium — помощь, поддержка) — выплаты потребителям, предоставляемые за счёт государственного или местного бюджета, а также выплаты специальных фондов для юридических и физических лиц, местных органов власти, других государств. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ следует различать два вида субсидий:

· субсидия — межбюджетный трансферт, предоставляемый в целях софинансирования расходных обязательств нижестоящего бюджета;

· субсидия — денежные средства, предоставляемые из бюджетов и внебюджетных фондов юридическим лицам (не являющимся бюджетными учреждениями) и физическим лицам.

Основные свойства субсидии:

1. безвозмездная передача средств (возможен возврат средств);

2. целевой характер;

3. софинансирование (на условиях долевого финансирования).

Трансфе́рт (фр. transfert, от лат. transfero — переношу, перемещаю): Социальные выплаты. Финансовая помощь бюджета вышестоящего уровня нижестоящему (межбюджетный трансферт). Например, финансовая помощь федерального бюджета региональному бюджету, или регионального — местному.

Обратите внимание на:

· на то, что формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета, определены Бюджетным кодексом РФ.

К ним относятся:

1) бюджетный кредит;

2) дотации;

3) субвенция;

4) субсидия;

· на то, что субъект РФ имеет право на получение средств Фонда, если:

1) уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъекта РФ после распределения дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ не превышает среднего по РФ уровня более чем на 10%;

2) уровень обеспеченности субъекта РФ объектами социальной и инженерной инфраструктуры и инвестициями в основной капитал на душу населения ниже среднего по РФ уровня на 60%;

· на то, что субсидии федерального значения могут направляться на развитие объектов социальной инфраструктуры (дошкольные и общеобразовательные учреждения, государственные муниципальные учреждения здравоохранения), а также объектов инженерной инфраструктуры. В соответствии с этим субъекты РФ определяют мероприятия по развитию инженерной инфраструктуры. При этом реализация мероприятий должна уложиться в срок не более трех лет;

· на то, что лимит средств федерального бюджета по субъектам РФ определяется дифференцированно: по численности постоянно проживающего сельского населения в целом по РФ; численности постоянно проживающего сельского населения субъекта РФ и коэффициента выравнивания;

· на то, что субвенции из Федерального фонда компенсаций распределяются между субъектами РФ в соответствии с методикой, утверждаемой Правительством РФ. Общий объем Федерального фонда компенсаций утверждается при рассмотрении в третьем чтении закона о федеральном бюджете;

· на то, что региональные межбюджетные трансферты предоставляются в форме:

1) финансовой помощи местным бюджетам. Данный вид межбюджетных трансфертов существует в виде дотаций из региональных фондов финансовой поддержки поселений и дотаций из региональных фондов финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов), а также субсидий;

2) субвенций местным бюджетам из региональных фондов компенсаций бюджетам, в том числе автономным округам;

3) средств, перечисляемых в федеральный бюджет в связи с погашением и обслуживанием государственного долга субъекта РФ перед федеральными органами государственной власти;

4) бюджетных кредитов местным бюджетам.

Вопрос 1. Формы межбюджетных финансов.

Основные подходы к формированию финансовых взаимоотношений федерального бюджета с бюджетами субъектов РФ и муниципальными образованиями основываются на законодательных началах Бюджетного кодекса РФ (БК РФ), постановлений и распоряжений Правительства, а также на нормативно-правовых актах субъектов РФ, муниципальных образований.

Совершенствование метода укрепления бюджетного федерализма происходит постоянно, как правило ежегодно. Основаниями этого являются подведение итогов за пройденный финансовый год, прогноз социально-экономического развития России на среднесрочную перспективу, ежегодное Послание Президента РФ Федеральному cобранию РФ, программы развития бюджетного федерализма в РФ.

Основная задача, стоящая перед исполнительными органами, — приведение федерального законодательства в соответствие с законодательством о разграничении полномочий между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.

Распределение налоговых доходов между уровнями бюджетной системы закрепляется Бюджетным и Налоговым кодексами, поскольку это создает условия для внедрения средне- и долгосрочного бюджетного планирования, повышает стабильность и предсказуемость доходов территориальных бюджетов.

Произошло существенное расширение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления по формированию расходов соответствующих бюджетов. В соответствии с законодательством объем и порядок осуществления выплат определяются регионами и муниципальными образованиями.

Важный момент в увеличении доходной части бюджета — монетизация льгот.

В денежную форму переведены льготы для федеральных государственных служащих и сотрудников силовых ведомств по бесплатному проезду на всех видах общественного транспорта городского, пригородного и местного сообщения.

Для повышения результативности решения текущих задач территориальных бюджетов важную роль играют межбюджетные трансферты в части средств, предоставляемых бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам.

Целевое их назначение и состав формируются на основе расходов федерального бюджета с учетом изменений бюджетного и налогового законодательства. Осуществляются трансферты через Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ, Фонд регионального развития, Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов и Фонд компенсаций.

Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета, определены Бюджетным кодексом РФ.

К ним относятся:

1) бюджетный кредит — форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах;

2) дотации — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе. Дотации осуществляются из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ. Предоставляются они при условии соблюдения органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления бюджетного законодательства РФ и законодательства РФ о налогах и сборах;

3) субвенция — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов. Отчисление субвенций происходит из Федерального фонда компенсаций;

4) субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов. Предоставляются они при условии соблюдения органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления бюджетного законодательства РФ и законодательства РФ о налогах и сборах.

Основными формами предоставления трансфертов из федерального бюджета являются бюджетные кредиты, субсидии, субвенции, дотации.

Бюджетные кредиты из федерального бюджета предоставляются не более чем на год. Это отличает бюджетный кредит от других видов трансфертов, так как он действует на принципах возвратности.

Объем кредита определяется при составлении проекта федерального бюджета. Каждый субъект имеет право на приобретение такого рода финансовых поступлений. Однако органы субъекта должны иметь хорошую кредитную историю. Никакой задолженности (по погашению уже взятого кредита, налоговым отчислениям и т. п.) перед Центром не должно быть. Как и любой другой кредит, бюджетный осуществляется под проценты, устанавливаемые федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Проблема возникает в случае, если предоставленные бюджетные кредиты не погашены в установленный срок. В этом случае остаток таких кредитов выравнивается за счет дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ, отчислений от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами и подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ.

Государственные органы власти несут ответственность за использование бюджетных кредитов. Так, законодательством запрещено передавать кредитный ресурс из регионального бюджета юридическим лицам.

Вопрос 2. Понятие и содержание дотаций.

К межбюджетным трансфертам относят дотации. В составе федерального бюджета формируется специальный фонд по дотационным отчислениям регионам — Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ. Целью создания данного Фонда явилось выравнивание бюджетов субъектов РФ.

Дотация — бюджетные средства, предоставляемые региональному бюджету на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов. Дотации не оговариваются каким-либо целевым направлением средств.

Объем Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ, подлежащий утверждению на очередной финансовый год, определяется путем умножения объема указанного Фонда, подлежавшего утверждению на текущий финансовый год, на прогнозируемый в очередном финансовом году уровень инфляции (индекс потребительских цен). Объем финансовых средств фонда утверждается во втором чтении, а распределение дотаций проходит в третьем.

Общий объем дотаций из Фонда, выделяемых субъекту РФ, определяется по формуле:

ФФПР = U1 + U2 + U3, (1)

где

ФФПР — общий объем дотаций из Фонда, выделяемых субъекту РФ;

U1 — объем дотаций из Фонда, выделяемых субъекту РФ на первом этапе;

U2 — объем дотаций из Фонда, выделяемых субъекту РФ на втором этапе;

U3 — объем дотаций из Фонда, выделяемых субъекту РФ в особых случаях.

На первом этапе определяется уровень расчетной бюджетной обеспеченности распределения дотаций из Фонда (он не должен превышать уровня, установленного в качестве первого критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности). Определяется по формуле (1):

U1 = Степень сокращения отставания расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ от уровня, установленного в качестве первого критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности, принимается равной 85% х Объем средств, необходимый для доведения уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъекта РФ до уровня, установленного в качестве первого критерия выравнивания бюджетной обеспеченности.

На втором этапе объем дотаций из Фонда распределяется между субъектами РФ, уровень расчетной бюджетной обеспеченности которых с учетом дотаций из Фонда, распределенных на первом этапе, не превышает уровня, установленного в качестве второго критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности, и определяется по формуле:

U 2 = (объем дотаций из Фонда на очередной финансовый год без учета объема средств, определяемых как дополнительные дотации — U2) х Объем средств, необходимый для доведения уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъекта РФ с учетом дотаций из Фонда, распределенных на первом этапе, до уровня, установленного в качестве второго критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности / Общий объем средств, необходимый для доведения уровня расчетной бюджетной обеспеченности всех субъектов РФ с учетом дотаций из Фонда, распределенных на первом этапе, до уровня, установленного в качестве второго критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности.

На Министерство финансов РФ возлагается обязанность до 1 августа текущего финансового года направить в субъекты данные для проведения расчетов распределения средств Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ на очередной финансовый год.

До 1 октября текущего финансового года Минфин осуществляет сверку исходных данных с исполнительными органами государственной власти субъектов РФ. Внесение каких-либо изменений в исходные данные по расчетам дотаций из Федерального фонда после 1 октября уже не допускается.

После того как произведены все расчеты, проект распределения дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ передается в Государственную думу. Далее, как уже указывалось, проект бюджета Федерального фонда принимается в третьем чтении закона о федеральном бюджете в Совете Федерации.

Таблица 1.

Распределение дотаций региональным бюджетам России на 2014 год

Дотационный регион	Дотация, млрд руб.	Кол-во населения, тыс. чел.	Размер дотации на 1 жит, руб.
Камчатский край	31, 085	320,2	97 082
Республика Саха (Якутия)	50, 714	955,9	53 053
Магаданская область	7, 416	154,5	48 003
Республика Тыва	11, 307	309,3	36 599
Республика Горный Алтай	7, 208	208,4	34 588
Республика Ингушетия	6, 935	430,5	16 111
Республика Дагестан	42, 892	2 930,4	14 637
Еврейская АО	2, 481	174,4	14 230
Республика Бурятия	13, 735	971,4	14 140
Карачаево-Черкесская Республика	6, 434	474,7	13 554
Чеченская Республика	17, 523	1 302,2	13 456

В соответствии с бюджетом 2014–16 годов, в 2015 и 2016 дотации не предусмотрены для следующих регионов:

· Республика Татарстан;

· Белгородская область;

· Калужская область;

· Ленинградская область;

· Московская область;

· Самарская область;

· Сахалинская область;

· Свердловская область;

· Тюменская область;

· Ярославская область;

· Москва;

· Санкт-Петербург;

· Ненецкий автономный округ;

· Ханты-Мансийский автономный округ – Югра;

· Ямало-Ненецкий автономный округ;

· Крым.

Чем меньший уровень бюджетной обеспеченности отмечается в регионе, тем больше сумма дотаций.

Вопрос 3. Понятие и структура субсидий.

Другим способом поддержки региональных бюджетов являются субсидии. Трансферты такого типа призваны обеспечить долевое финансирование программ развития инфраструктуры субъектов. Кроме того, с помощью субсидий из федерального бюджета региональные власти формируют в составе своих бюджетов фонды по муниципальному развитию. В этих целях при федеральном бюджете создается Федеральный фонд регионального развития.

· субсидия — межбюджетный трансферт, предоставляемый в целях софинансирования расходных обязательств нижестоящего бюджета;

· субсидия — денежные средства, предоставляемые из бюджетов и внебюджетных фондов юридическим лицам (не являющимся бюджетными учреждениями) и физическим лицам.

Основные свойства субсидии:

1. безвозмездная передача средств (возможен возврат средств);

2. целевой характер;

3. софинансирование (на условиях долевого финансирования).

Прямые субсидии используются для финансирования фундаментальных научных исследований и опытно-конструкторских работ (гранты), внедрения в производство новой техники и переподготовки кадров.

Субсидии могут поощрять развитие перспективных отраслей и поддерживать нерентабельные, но стратегически важные предприятия (со всеми последствиями вмешательства государства в рыночную экономику). Сельскохозяйственное производство же дотируется через компенсационные выплаты.

Косвенное субсидирование осуществляется средствами налоговой и денежно-кредитной политики. Государство применяет льготное налогообложение прибыли корпораций, практикует возврат прямых налогов и таможенных пошлин, государственное гарантирование и страхование депозитов, экспортных кредитов, предоставляет частным объединениям кредиты на льготных условиях.

Совокупность субсидий из бюджета города бюджетам муниципальных образований образует фонд софинансирования.

Объем Фонда утверждается в третьем чтении закона о федеральном бюджете. Существует некий конкурс между социальными региональными программами, федеральными целевыми программами, которые претендуют на софинансирование. Отбор наиболее приоритетных осуществляется согласно законодательству и нормативным правовым актам Президента РФ и Правительства РФ.

Окончательное решение о предоставлении субсидий принимается после расчета показателей бюджетной обеспеченности субъекта.

Расчет показателей осуществляется в последний момент, когда же распределены дотации. В основе расчета лежит анализ обеспеченности субъекта РФ, социально-инженерной инфраструктуры, вложений инвестиционных ресурсов в основной капитал.

Субъект РФ имеет право на получение средств Фонда, если:

2) уровень обеспеченности субъекта РФ объектами социальной и инженерной инфраструктуры и инвестициями в основной капитал на душу населения ниже среднего по РФ уровня на 60%.

Для субъектов, имеющих право на получение субсидий, Министерство финансов РФ рассчитывает долю субъекта в объеме средств Федерального фонда регионального развития. В этих целях используется формула:

Д = (O_ур х Ч_нас х I / БO) / (O_ур х Ч_нас х I / БO), (2)

где

Д — доля субъекта РФ в общем объеме средств Фонда;

O_ур — общее отклонение уровня обеспеченности субъекта РФ объектами социальной и инженерной инфраструктуры и инвестициями в основной капитал на душу населения от среднего по РФ уровня;

Ч_нас — численность постоянного населения субъекта РФ;

I — индекс бюджетных расходов субъекта РФ;

БO — бюджетная обеспеченность субъекта после распределения дотаций.

Кроме этого, рассчитывается уровень софинансирования развития общественной инфраструктуры регионального и муниципального значения за счет средств Федерального фонда регионального уровня:

Ус = 0,5 / БО, (3)

где

Ус — уровень софинансирования развития общественной инфраструктуры регионального и муниципального значения;

0,5 — средний уровень софинансирования развития общественной инфраструктуры регионального и муниципального значения.

Уровень софинансирования развития общественной инфраструктуры регионального и муниципального значения за счет средств Фонда не может превышать 75% общего объема средств Фонда и консолидированного бюджета субъекта РФ, предусмотренных на реализацию указанных целей.

Субсидии федерального значения могут направляться на развитие объектов социальной инфраструктуры (дошкольные и общеобразовательные учреждения, государственные муниципальные учреждения здравоохранения), а также объектов инженерной инфраструктуры.

В соответствии с этим субъекты РФ определяют мероприятия по развитию инженерной инфраструктуры. При этом реализация мероприятий должна уложиться в срок не более трех лет.

Региональные власти до определенного срока должны представить информацию о размере средств консолидированного бюджета данного субъекта. Если указанная информация не представлена до этого срока, регион автоматически лишается права на получение субсидий из Фонда.

После 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (отчеты по использованию средств из консолидированного бюджета на социальные нужды региона и муниципального образования предоставляются в Министерство финансов РФ), перечисляются необходимые средства.

Однако Фонд имеет право осуществить финансирование раньше указанного срока, если региональные власти производят софинансирование за счет Фонда.

Если нарушаются сроки финансирования программ социального развития, действия региональных властей противоречат БК РФ, то поступление средств приостанавливается. Если в течение трех месяцев нарушения не будут исправлены, данный регион лишается выделенных ему средств, а изъятые субсидии распределяются между другими регионами.

Полученные средства из Фонда субъект может потратить на формирование в составе своих бюджетов фондов по поддержке муниципальных образований. Дальнейший маршрут средств такой же. Субсидии должны быть истрачены на развитие дошкольных и общеобразовательных учреждений, учреждений здравоохранения, объектов инженерной инфраструктуры.

В дальнейшем исполнительные органы власти субъектов должны отчитаться за целевое использование выделенных средств.

Для определения обеспеченности субъекта объектами социальной и инженерной инфраструктуры и инвестициями в основной капитал на душу населения рассчитывается специальный показатель.

Этот показатель основывается на отклонении уровня обеспеченности субъекта перечисленными объектами от среднего такого же показателя по России.

Общее отклонение рассчитывается исходя из представленных Федеральной службой государственной статистики данных касательно отклонений по соответствующим отраслям.

Пример расчета показателя:

O_ур = ΔД + ΔШ + ΔБ + ΔЖ + ΔИ, (4)

где

ΔД — отклонение уровня обеспеченности субъекта дошкольными учреждениями от среднего уровня по России;

ΔШ — отклонение уровня обеспеченности субъекта общеобразовательными учреждениями от среднего по РФ уровня;

ΔБ — отклонение уровня обеспеченности субъекта учреждениями здравоохранения от среднего уровня по РФ;

ΔЖ — отклонение уровня обеспеченности субъекта РФ объектами инженерной инфраструктуры от среднего по РФ уровня;

ΔИ — отклонение уровня обеспеченности субъекта РФ инвестициями в основной капитал на душу населения от среднего по РФ уровня.

Отклонение уровня обеспеченности субъекта РФ дошкольными учреждениями определяется по формуле:

Δ Д = (ДРФ − Д_суб) / ДРФ, (5)

где

ДРФ — охват детей дошкольными учреждениями в среднем по РФ;

Д_суб — охват детей дошкольными учреждениями в субъекте РФ.

Формула отклонения уровня общеобразовательными учреждениями в регионе:

ΔШ = (ШРФ − Шсуб) / ΔШРФ, (6)

где

ШРФ — удельный вес численности учащихся, занимающихся во вторую смену, по РФ;

Шсуб — удельный вес численности учащихся, занимающихся во вторую смену, в субъекте.

Формула отклонения обеспеченности учреждениями здравоохранения в субъекте РФ:

Δ Б = (БРФ − Бсуб) / БРФ, (7)

где

БРФ — количество больничных коек в расчете на 10 тыс. человек в среднем по России;

Бсуб — количество больничных коек в расчете на 10 тыс. человек в субъекте РФ.

Δ Ж = (ЖРФ − Жсуб) / ЖРФ, (8)

где

ЖРФ — площадь благоустроенного жилья на душу населения в среднем по РФ;

Жсуб — площадь благоустроенного жилья на душу населения в субъекте РФ.

Δ И = (ИРФ − Исуб) / ИРФ, (9)

где

ИРФ — объем инвестиций в основной капитал в расчете на душу населения в среднем по РФ;

Исуб — объем инвестиций в основной капитал в расчете на душу населения в субъекте РФ.

Главным распорядителем средств является Министерство экономического развития и РФ.

Основанием для предоставления субсидии является договор о предоставлении субсидий, заключенный между Министерством экономического развития и Объединенной дирекцией.

Министерство экономического развития и торговли РФ передает Объединенной дирекции функции заказчика-застройщика, государственных капитальных вложений, финансирования программных мероприятий. К таким функциям можно отнести:

1) функции заказчика-застройщика по стройкам и объектам Программы;

2) функции по финансированию государственных капитальных вложений;

3) функции по привлечению на конкурсной основе управляющей компании;

4) сбор и систематизацию статистической информации о реализации программных мероприятий;

5) мониторинг результатов программных мероприятий;

6) расчет показателей результативности и эффективности реализации программных мероприятий;

7) подготовку ежеквартальной отчетности о результатах реализации федеральной целевой программы;

8) подготовку бюджетной заявки на очередной финансовый год;

9) внедрение и обеспечение применения информационных технологий в целях управления реализацией Программы и контроля над ходом программных мероприятий.

Ежеквартально Минэкономразвития и РФ в пределах установленных лимитов перечисляет исполнителю субсидию с лицевого счета через Казначейство.

Субсидии субъектам РФ выделяются только в том случае, если на их территории существует необходимая нормативно-правовая база в жилищной сфере. Кроме этого, региональные власти должны участвовать в долевом финансировании мероприятий по обеспечению жильем молодых семей и молодых специалистов.

Общая потребность субъектов РФ в жилье для молодых семей и молодых специалистов определяется как сумма потребности в общей площади жилья перечисленных категорий населения, занятых в организациях агропромышленного комплекса и социальной сферы на селе.

Потребность в средствах федерального бюджета на строительство жилья для молодых семей и специалистов определяется исходя из средней рыночной стоимости 1 м² общей площади жилья в сельской местности субъекта. Данный показатель утверждается Минрегионом России и корректируется с учетом специфики жилищного строительства в сельской местности на коэффициент 0,75 и коэффициент инфляции.

Органы власти субъекта должны представить заявку и пакет документов на получение субсидий.

За основу расчета принимаются численность сельского населения субъекта РФ и уровни обеспеченности централизованным водоснабжением и газификации природным газом в сельской местности.

Лимит средств федерального бюджета по субъектам РФ определяется дифференцированно: по численности постоянно проживающего сельского населения в целом по РФ; численности постоянно проживающего сельского населения субъекта РФ и коэффициента выравнивания:

Л = (Л_год / Н РФ x Н с) + (Лгод / Н РФ x Н_с) x К , (10)

где

Л — лимит средств федерального бюджета субъекта РФ на развитие газификации и водоснабжения в сельской местности;

Л_год — годовой лимит средств федерального бюджета;

Н РФ — численность постоянного сельского населения РФ;

Н_с — численность постоянного сельского населения иного субъекта РФ;

К — коэффициент выравнивания. Применяется для расчета лимита в случае неравномерности обеспечения газификацией и водоснабжением в сельской местности по субъектам РФ.

Данный коэффициент определяется по формуле:

К = (П РФ − П_с ) / 100, (11)

где

П РФ — средний процент обеспеченности водопроводами и газопроводами сельского населения РФ;

П_с - процент обеспеченности сельского населения субъекта РФ водопроводами и газопроводами.

Средства возмещаются лишь в том случае, если кредитные деньги тратятся на целевые нужды: на приобретение племенного скота, племенного материала рыб, техники и оборудования для животноводческих комплексов и промышленного рыболовства.

Целевые средства предоставляются заемщику на условиях их своевременной возвратности и платности. Сумма уплаченных процентов не возмещается.

Для получения целевых средств заемщик представляет в орган государственной власти субъекта РФ заявление о предоставлении целевых средств с приложением таких документов, как:

1) копия решения банка о готовности предоставить заемщику кредит;

2) заверенный банком график погашения кредита и уплаты процентов по нему;

3) справка налогового органа об отсутствии у заемщика просроченной задолженности по налоговым и иным обязательным платежам.

Как уже отмечалось, при несоблюдении органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления условий предоставления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета Министерство финансов РФ вправе приостановить их предоставление.

Вопрос 4. Понятие и структура субвенции.

Исключением из указанного выше правила являются субвенции. Данный вид трансферта поступает из Федерального фонда компенсаций субъектам РФ и муниципальным образованиям. Федеральный фонд компенсаций образуется в составе федерального бюджета в целях предоставления субвенций на исполнение расходных обязательств.

Субвенции из Федерального фонда компенсаций распределяются между субъектами РФ в соответствии с методикой, утверждаемой Правительством РФ.

Общий объем Федерального фонда компенсаций утверждается при рассмотрении в третьем чтении закона о федеральном бюджете.

Субвенции зачисляются в бюджет субъекта РФ и расходуются согласно принятым нормативно-правовым актам Правительства РФ. А субвенции, предоставляемые на исполнение отдельных расходных обязательств муниципальных образований, расходуются в соответствии с нормативными правовыми актами Правительства РФ, нормативными правовыми актами субъектов РФ. Субвенции муниципальным образованиям транспортируются через специально созданный в составе субъекта региональный фонд компенсаций.

Субвенции из Федерального фонда компенсаций распределяются между всеми субъектами РФ пропорционально численности населения, потребителей бюджетных услуг, лиц, имеющих право на получение трансфертов населению, другим показателям с учетом объективных условий, влияющих на стоимость предоставления бюджетных услуг.

Вопрос 5. Региональные трансферты.

Региональные межбюджетные трансферты предоставляются в форме:

2) субвенций местным бюджетам из региональных фондов компенсаций бюджетам, в том числе автономным округам;

4) бюджетных кредитов местным бюджетам.

При получении финансовых средств из бюджета субъекта соблюдаются все правила, закрепленные законодательством о налогах и сборах.

Бюджетные кредиты из бюджетов субъектов предоставляются на условиях отсутствия просроченной задолженности муниципальных органов перед бюджетом.

Еще одним условием, обязательным для исполнения, является использование кредита только местными властями и по назначению. Предоставление кредита юридическим лицам не допускается.

При несоблюдении органами местного самоуправления условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта РФ орган, исполняющий бюджет субъекта РФ, вправе приостановить предоставление межбюджетных трансфертов.

Исключением из этого списка по-прежнему остаются субвенции. Региональный фонд финансовой поддержки поселений образуется в составе бюджета субъекта в целях выравнивания исходя из численности жителей финансовых возможностей органов местного самоуправления поселений по осуществлению их полномочий по решению вопросов местного значения.

Порядок образования регионального фонда финансовой поддержки поселений и распределения дотаций из указанного фонда, в том числе порядок расчета и установления заменяющих указанные дотации дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц в местные бюджеты, утверждается законом субъекта РФ в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса РФ.

Объем регионального фонда финансовой поддержки поселений утверждается законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год.

Право на получение дотаций из регионального фонда финансовой поддержки поселений имеют все городские поселения (включая городские округа) и сельские поселения субъекта РФ.

При этом размер указанной дотации определяется для каждого поселения субъекта исходя из численности жителей поселения в расчете на одного жителя.

Особенность региональных межбюджетных трансфертов заключается в следующем. При составлении и утверждении бюджета субъекта РФ дотации из регионального фонда финансовой поддержки поселений могут быть полностью или частично заменены дополнительными нормативами отчислений в бюджеты поселений от налога на доходы физических лиц.

Норматив рассчитывается как отношение расчетного объема дотации (части расчетного объема дотации) поселению из регионального фонда финансовой поддержки поселений к прогнозируемому в соответствии с единой методикой объему налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в консолидированный бюджет субъекта:

(12)

где

Н — дополнительный норматив отчислений в бюджеты поселений;

V дотаций — расчетный объем дотаций;

НДФЛ прогноз — объем налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в консолидированный бюджет субъекта.

Если средства, полученные в результате расчета дополнительного норматива, превышают установленный объем расчетной дотации, они не подлежат изъятию в вышестоящий бюджет.

В дальнейшем при последующем распределении финансовой помощи местным бюджетам эти средства не учитываются.

Если средства, полученные в результате расчета дополнительного норматива, ниже расчетной дотации, восстановлению из фонда финансовой поддержки поселений они не подлежат.

В дальнейшем при последующем распределении финансовой помощи местным бюджетам эти средства не учитываются.

Органы местного самоуправления могут быть наделены полномочиями органов государственной власти субъектов по расчету и предоставлению дотаций поселениям за счет средств бюджетов субъектов РФ.

При предоставлении дотаций поселениям фонд финансовой поддержки поселений не создается. Причитающиеся поселениям дотации входят в состав регионального фонда компенсаций и распределяются между бюджетами муниципальных районов.

Распределение исходит из численности жителей территории и производится в расчете на одного жителя.

Субвенции, полученные бюджетом муниципального района на исполнение полномочий по расчету и предоставлению дотаций поселениям за счет средств бюджетов субъектов РФ, направляются в районный фонд финансовой поддержки поселений.

Распределение дотаций рассматривается при утверждении бюджета субъекта на очередной финансовый год.

Помимо фонда финансовой поддержки поселений, в составе бюджета субъекта формируется региональный фонд финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов).

Основная цель создания фонда — выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов). Порядок формирования фонда утверждается нормативно-правовыми актами субъектов в соответствии с законодательством РФ.

Объем регионального фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) утверждается законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год.

Дотации из фонда предоставляются муниципальным районам (городским округам), уровень расчетной бюджетной обеспеченности которых не превышает уровня, установленного в качестве критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности.

Как определяется уровень бюджетной обеспеченности? В соответствии с БК РФ уровень расчетной бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) определяется как соотношение налоговых доходов на одного жителя и аналогичного показателя в среднем по муниципальным районам и городским округам данного субъекта РФ на одного жителя.

При определении показателей должны учитываться следующие факторы: уровень развития и структуре экономики, налоговая база, структура населения, социально-экономические, климатические, географические и другие факторы, влияющие на стоимость предоставления бюджетных услуг.

При перераспределении финансовых средств через фонд финансовой поддержки муниципальных районов должно учитываться равенство муниципальных образований.

Уровень расчетной бюджетной обеспеченности муниципального района (городского округа) с учетом дотаций не может превышать уровня расчетной бюджетной обеспеченности с учетом соответствующих дотаций иного муниципального района (городского округа), который до распределения указанных дотаций имел более высокий уровень расчетной бюджетной обеспеченности. При составлении и утверждении бюджета субъекта РФ дотации из фонда могут быть заменены дополнительными нормативами отчислений в бюджеты муниципальных районов (городских округов) от налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Норматив рассчитывается как отношение расчетного объема дотации муниципальному району (городскому округу) к прогнозируемому объему налоговых доходов от налога на доходы физических лиц, подлежащих зачислению в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ по территории соответствующего муниципального района (городского округа).

Средства, полученные муниципальным районом (городским округом) по дополнительному нормативу отчислений от налога на доходы физических лиц сверх объема расчетной дотации, изъятию в бюджет субъекта РФ не подлежат.

Потери бюджета муниципального района (городского округа) в связи с получением средств по дополнительному нормативу отчислений от налога на доходы физических лиц в объеме ниже расчетной дотации компенсации из бюджета субъекта РФ не подлежат.

В составе бюджета субъекта РФ может быть образован фонд муниципального развития субъекта РФ. Право на выбор приоритетности программ предоставляется региональным властям.

В целях предоставления местным бюджетам субсидий для долевого финансирования приоритетных социально значимых расходов местных бюджетов в составе бюджета субъекта РФ может быть образован региональный фонд софинансирования социальных расходов.

Кроме двух вышеперечисленных фондов, в составе бюджетов субъектов образуется региональный фонд компенсаций бюджета субъекта РФ.

Он формируется в целях финансового обеспечения исполнения органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий за счет субвенций из Федерального фонда компенсаций, собственных доходов и источников финансирования дефицита бюджета субъекта.

Субвенции из регионального фонда компенсаций, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет субвенций из Федерального фонда компенсаций, расходуются в порядке, установленном Правительством РФ.

Вопрос 6. Местные трансферты.

Существуют такие формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из местных бюджетов, как:

1) финансовая помощь из бюджетов муниципальных районов бюджетам поселений;

2) субвенции, перечисляемые в региональные фонды финансовой поддержки поселений и региональные фонды финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов);

3) субвенции, перечисляемые из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов на решение вопросов местного значения межмуниципального характера;

4) средства, перечисляемые в федеральный бюджет или в бюджет субъекта РФ в связи с погашением муниципального долга перед федеральными органами государственной власти или органами государственной власти;

5) иные безвозмездные и безвозвратные перечисления.

Вопрос 7. Порядок предоставления финансовой помощи из бюджетов муниципальных районов бюджетам поселений.

Финансовая помощь из бюджета муниципального района бюджетам поселений, входящих в состав данного муниципального района, может предоставляться в форме дотаций из районного фонда финансовой поддержки поселений и иных дотаций и субсидий.

В целях дополнительного по отношению к дотациям из регионального фонда финансовой поддержки поселений выравнивания финансовых возможностей органов местного самоуправления поселений по осуществлению своих полномочий по вопросам местного значения в составе бюджетов муниципальных районов могут образовываться районные фонды финансовой поддержки поселений.

Дотации из районного фонда финансовой поддержки поселений предоставляются поселениям, расчетная бюджетная обеспеченность которых не превышает уровня, установленного в качестве критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности поселений.

Расчетная бюджетная обеспеченность поселений определяется соотношением налоговых доходов на одного жителя, которые могут быть получены бюджетом поселения исходя из налоговой базы (налогового потенциала), и аналогичного показателя в среднем по поселениям данного муниципального района с учетом различий в структуре населения, социально-экономических, климатических, географических и иных объективных факторах и условиях, влияющих на стоимость предоставления муниципальных услуг в расчете на одного жителя.

Вопрос 8. Порядок предоставления субвенций из местных бюджетов бюджету субъекта РФ.

Может быть предусмотрено перечисление в бюджет субъекта РФ субвенций из бюджетов поселений или муниципальных районов (городских округов), в которых в отчетном году расчетные налоговые доходы местных бюджетов превышали уровень, установленный законом субъекта РФ.

Субвенции из бюджетов поселений, перечисляемые в бюджет субъекта, зачисляются в региональный фонд финансовой поддержки поселений.

Вопросы для самопроверки:

1. Что такое бюджетный кредит?

2. Что такое дотации?

3. Что такое субвенция?

4. Что такое субсидия?

5. Какие основные формы предоставления трансфертов из федерального бюджета?

6. На какой срок предоставляются бюджетные кредиты из федерального бюджета?

7. Каким образом определяется общий объем дотаций из Фонда, выделяемых субъекту РФ?

8. Для каких регионов не предусмотрены дотации?

9. В чем заключаются основные свойства субсидии?

10. Что такое прямые субсидии?

Литература по теме:

Основная литература:

2. Мацкуляк И.Д. Государственные и муниципальные финансы, РАГС, 2012, -640с.

3. Никирин В.А. Государственные и муниципальные финансы, -М.: АГПС МЧС России, 2011. — 189 с.

5. Светозаров А. С. Государственные и муниципальные финансы. Конспект лекций, МГОУ, 2011.

Дополнительная литература:

1. Кривов В. Д. , Мамедова Н. А. Государственные и муниципальные финансы. Учебно-методический комплекс, Евразийский открытый институт, 2009, 390с.

3. Панова Г. С. , Абрамова М. А. , Архипцева Л. М. , Рубцов Б. Б. , Фельдман А. Б. Стабилизационный фонд Российской Федерации. Генезис развития, Финансы и статистика, 2008, 224с.

4. Николаева Т.П. Бюджетная система РФ. Учебно-методический комплекс, Юрайт, 2012.

Продумайте ответы на следующие предлагаемые к обсуждению вопросы:

1. Как определить долю субъекта в объеме средств Федерального фонда регионального развития?

2. Как рассчитать отклонение уровня обеспеченности субъекта РФ дошкольными учреждениями?

3. Кто является главным распорядителем средств в РФ?

4. Как определяется лимит средств федерального бюджета по субъектам РФ?

5. Что предоставляет заемщик в орган государственной власти для получения целевых средств?

6. Что такое региональные трансферты?

7. Что такое местные трансферты?

8. Какой порядок предоставления финансовой помощи из бюджетов муниципальных районов бюджетам поселений?

9. Какой порядок предоставления субвенций из местных бюджетов бюджету субъекта РФ?

Напишите небольшое эссе (объемом в 2–3 страницы) по одной из перечисленных ниже тем:

1. Формы межбюджетных финансов.

2. Основные подходы к формированию финансовых взаимоотношений федерального бюджета с бюджетами субъектов РФ.

3. Распределение дотаций региональным бюджетам России.

4. Решение о предоставлении субсидий.

5. Уровень софинансирования развития общественной инфраструктуры.

6. Субсидии федерального значения.

7. Определение обеспеченности субъекта объектами социальной и инженерной инфраструктуры и инвестициями.

8. Отклонение уровня обеспеченности субъекта РФ дошкольными учреждениями.

9. Формула отклонения обеспеченности учреждениями здравоохранения в субъекте РФ.

10. Региональные трансферты.

11. Фонд финансовой поддержки поселений.

12. Уровень расчетной бюджетной обеспеченности муниципального района.

Практические задания:

Задание 1.

Определите, чему равен общий объем дотаций из фонда, выделяемых субъекту, если объем дотаций из Фонда, выделяемых субъекту РФ на первом этапе составляет 1536млн.руб, объем дотаций из Фонда, выделяемых субъекту РФ на втором этапе 2797млн.руб, объем дотаций из Фонда, выделяемых субъекту РФ в особых случаях 961млн.руб?

Задание 2.

Определите чему равно отклонение уровня обеспеченности субъекта РФ дошкольными учреждениями, если охват детей дошкольными учреждениями в среднем по РФ составляет 2381тыс.чел, а охват детей дошкольными учреждениями в субъекте РФ составляет 630тыс.чел?

Задание 3.

Определите отклонение обеспеченности учреждениями здравоохранения в субъекте РФ, если количество больничных коек в расчете на 10 тыс. человек в среднем по России 456, а количество больничных коек в расчете на 10 тыс. человек в субъекте РФ составляет 960?

Тема 6. Государственный контроль в РФ

Вопросы темы:

1. История развития государственного контроля в России.

2. Счетная палата в РФ.

3. Взаимодействие Счетной палаты с другими контрольными органами РФ.

4. Цели и основные задачи муниципального финансового контроля.

5. Основные принципы, формы, субъекты и объекты муниципального финансового контроля.

6. Методы осуществления муниципального финансового контроля.

7. Полномочия органов муниципального финансового контроля при проведении контрольных мероприятий.

8. Меры, применяемые к нарушителям бюджетного законодательства руководителем финансового органа, исполняющего бюджет.

Цели и задачи изучения темы:

· дать представление о государственном контроле в Российской Федерации, каким образом он производится и какие государственные структуры власти отвечают за финансовый контроль.

В результате успешного изучения темы Вы:

узнаете:

· каким образом развивался государственный контроль над финансами в России;

· что представляет собой государственная структура, Счетная палата, какими функциями она наделена;

· каким образом происходит взаимодействие счетной палаты с другими государственными органами власти;

· в чем заключаются основные цели и задачи муниципального финансового контроля;

· в чем заключаются основные принципы, формы, субъекты и объекты муниципального финансового контроля;

· в чем заключаются методы осуществления муниципального финансового контроля;

· какие меры применяются к нарушителям бюджетного законодательства руководителем финансового органа, исполняющего бюджет;

приобретете следующие профессиональные компетенции:

· способность анализировать исторические факты, повлекшие в дальнейшем развитие органов по контролю за финансами в России;

· знание структуры Счетной палаты РФ, способность сформулировать ее основные функции и выполняемые задачи;

· знание правовых мер, применяемых к нарушителям бюджетного законодательства;

В процессе освоения темы акцентируйте внимание на следующих ключевых понятиях:

Счётная палата Российской Федерации — парламентский орган финансового контроля в Российской Федерации.

Она действует на основе соответствующего Федерального закона РФ, который описывает общие положения, её состав и структуру, её содержание деятельности и полномочия, её организацию деятельности, а также её обеспечение деятельности.

Счётная палата РФ состоит из коллегии и аппарата. Коллегия рассматривает вопросы организации работы, а также отчёты и сообщения. Председатель (а в его отсутствие — его заместитель) осуществляет руководство Счётной палатой, организует её работу, аудиторы возглавляют определённые направления деятельности. Аппарат состоит из инспекторов (которые непосредственно организуют и проводят контроль) и других штатных работников.

Внутренние вопросы деятельности Счётной палаты, распределение обязанностей между ее аудиторами, функции и взаимодействие структурных подразделений аппарата Счётной палаты, порядок ведения дел, подготовки и проведения мероприятий всех видов и форм контрольной и иной деятельности определяются Регламентом Счётной палаты, утверждаемым её Коллегией.

Счётная палата осуществляет оперативный контроль:

· за исполнением федерального бюджета;

· за состоянием государственного внутреннего и внешнего долга;

· за использованием кредитных ресурсов;

· за внебюджетными фондами;

· за поступлением в бюджет средств от управления и распоряжения федеральной собственностью;

· за банковской системой (включая Банк России);

· проводит ревизии и проверки;

· проводит экспертизу и даёт заключения;

· информирует палаты Федерального Собрания.

При осуществлении своих функций Счётная палата обладает некоторыми государственно-властными полномочиями, она имеет право направлять представления и предписания.

Счётная палата РФ состоит из Председателя, заместителя Председателя и 12 аудиторов, назначаемых сроком на 6 лет. Председатель и 6 аудиторов назначаются на должность Государственной Думой Федерального Собрания РФ, заместитель Председателя и остальные 6 аудиторов — Советом Федерации Федерального Собрания РФ.

Обратите внимание на:

· на то, что обобщенно можно представить следующие группы видов деятельности Счетной палаты:

1) контрольно-ревизионную. Осуществление данной функции происходит на основе контроля над исполнением бюджета уже в отчетном году. Аудиторы Счетной палаты проводят комплекс ревизий по статьям федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов;

2) экспертно-аналитическую. Данная группа представлена проведением экспертиз по теме бюджетов и финансов России различных проектов (бюджета, законов, целевых федеральных программ, международных договоров). Сюда же относится анализ всех нарушений в системе составления, рассмотрения, утверждения, исполнения бюджета. Результаты анализа вносятся на рассмотрение в Совет Федерации и Государственную думу. Вместе с полученным отчетом могут быть представлены предложения по недопущению и исправлению недостатков;

3) информационную. В части финансовых взаимоотношений у органов государственной власти могут возникать вопросы.

· на то, что счетная палата осуществляет контроль над:

1) управлением и обслуживанием государственного внутреннего и внешнего долга РФ;

2) законностью, рациональностью и эффективностью использования иностранных кредитов и займов, получаемых Правительством РФ от иностранных государств и финансовых организаций;

3) эффективностью размещения централизованных финансовых ресурсов, выдаваемых на возвратной основе;

4) предоставлением государственных кредитов, а также средств на безвозмездной основе иностранным государствам и международным организациям.

Счетная палата контролирует формирование и эффективность использования средств федеральных внебюджетных фондов и валютных средств, находящихся в ведении Правительства РФ.

· на то, что счетная палата осуществляет контроль над поступлениями в федеральный бюджет средств, полученных:

1) от распоряжения государственным имуществом (в том числе его приватизации, продажи);

2) от управления объектами федеральной собственности;

· на то, что основными задачами муниципального финансового контроля является:

1) полнотой и своевременностью формирования и исполнения бюджета города по доходам и расходам, достоверностью финансовой отчетности;

2) соблюдением законодательных и нормативных правовых актов, стандартов и правил формирования, распределения и использования муниципальных финансовых средств, соблюдением финансовой дисциплины;

3) экономической обоснованностью, правомерным, целевым и эффективным использованием муниципальных финансовых и материальных ресурсов, в том числе муниципального имущества, приватизацией муниципального имущества;

4) предоставлением и использованием налоговых льгот, кредитных и заемных средств, привлеченных под гарантии города, а также иных форм муниципальной поддержки;

5) соблюдением получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и муниципальных гарантий условий выделения, получения, целевого использования и возврата бюджетных средств;

6) состоянием муниципального внутреннего долга;

7) контроль нормативных правовых актов органов местного самоуправления, затрагивающих доходы и расходы бюджета города, связанных с управлением и распоряжением иными видами муниципального имущества;

8) контроль над полнотой и своевременностью осуществления мер по устранению выявленных нарушений, выполнением решений, принятых органами местного самоуправления по результатам ревизий и проверок, подготовкой предложений, направленных в целом на совершенствование бюджетного процесса и управления муниципальным имуществом.

Вопрос 1. История развития государственного контроля в России.

Датой создания государственного финансового контроля в России принято считать 1656 г. В целях повышения эффективности финансового управления под кураторством царской Думы был учрежден Счетный приказ. Данное ведомство курировало ведение доходов и расходов государства.

Счетный Приказ считал государственные финансы по книгам других центральных Приказов и земельных учреждений, обращался к ним с запросами по исполнению ассигновок, данных по должностным лицам, послам, полковым воеводам, вызывал к отчету из городов земских целовальников с их приходно-расходными книгами.

При Петре I высшим финансовым учреждением России стал Сенат; были образованы Коллегии, заменившие управленческие функции ранее действовавших Приказов.

Позже контрольным учреждением России стала Ревизион-коллегия. Она заведовала счетами всех государственных доходов и расходов, а также разоблачала злоупотребления по части собирания доходов и использования расходов.

При Екатерине I финансовым учреждением стал Верховный тайный совет, а контрольные функции сохранились за Сенатом и Ревизион-коллегией.

В эпоху Екатерины II произошло объединение Ревизион-коллегии и Камер-коллегии в составе губернских казенных палат.

В результате реформирования государственного устройства контроль в провинциях России децентрализовался.

Министерство финансов было учреждено 8 сентября 1802 г.

В составе министерства действовал Департамент государственного казначейства, который делился на распорядительную и счетную части.

Александр I в 1810 г. учредил Главное управление ревизии государственных счетов.

Николай I учредил особый политический контроль, отличный от государственного.

Александр III принял новый закон о государственном контроле. В период революции ВЦИК утвердил Положение о рабочем контроле. Возрождение контроля в государстве пришлось на 1994—1995 гг. благодаря образованию Контрольно-счетной палаты в Москве и Счетной палаты РФ.

Вопрос 2. Счетная палата в РФ.

Государственная дума Федерального собрания РФ приняла Федеральный закон от 4 ноября 2014 г. N 341-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О Счетной палате Российской Федерации». Основная задача этого органа — экспертиза проектов законов и иных нормативных правовых актов по проблемам бюджетно-финансовой политики и совершенствования бюджетного процесса в России.

Счетная палата является постоянно действующим органом государственного финансового контроля, образуемым Федеральным собранием РФ и подотчетным ему. В компетенцию Счетной палаты входит контроль над исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов. Счетная палата осуществляет контроль над исполнением федерального бюджета на основе принципов законности, объективности, независимости и гласности.

Выводится несоответствие в исполнении по назначению бюджетных средств и по выделяемому объему. При проектировании федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов оценивается обоснованность доходов, расходов. После закрытия отработанного основного финансового плана проводится анализ расходов средств и рассчитывается их эффективность. Большое внимание уделяется контролю над использованием государственной собственности.

В процессе разработки проектов законодательных и нормативных актов, затрагивающих расходную часть бюджета, производится их финансовая экспертиза.

По результатам исполнения бюджета готовится отчет, который впоследствии будет представлен Совету Федерации и Государственной думе РФ.

Обобщенно можно представить следующие группы видов деятельности Счетной палаты:

2) экспертно-аналитическую. Данная группа представлена проведением экспертиз по теме бюджетов и финансов России различных проектов (бюджета, законов, целевых федеральных программ, международных договоров). Сюда же относится анализ всех нарушений в системе составления, рассмотрения, утверждения, исполнения бюджета. Результаты аналитики вносятся на рассмотрение в Совет Федерации и Государственную думу. Вместе с полученным отчетом могут быть представлены предложения по недопущению и исправлению недостатков;

3) информационную. В обязанности Счетной палаты входит разрешение и этих вопросов.

На Счетную палату возложены контрольные полномочия. Все, что касается получения, перечисления, использования финансовых средств и собственности, находится под финансовым наблюдением Счетной палаты.

В соответствии с Федеральным законом от 4 ноября 2014 г. N 341-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О Счетной палате Российской Федерации». Счетная палата может контролировать все государственные органы и учреждения в РФ, федеральные внебюджетные фонды, органы местного самоуправления, предприятия, организации, банки, страховые компании и другие финансово-кредитные учреждения, их союзы, ассоциации.

Счетная палата в процессе исполнения федерального бюджета контролирует полноту и своевременность денежных поступлений, фактическое расходование бюджетных ассигнований в сравнении с законодательно утвержденными показателями федерального бюджета, выявляет отклонения и нарушения, проводит их анализ, вносит предложения по их устранению.

Счетная палата ежеквартально по установленной форме представляет Федеральному собранию РФ оперативный отчет о ходе исполнения федерального бюджета, в котором приводятся фактические данные о формировании доходов и произведенных расходах в сравнении с утвержденными федеральным законом о федеральном бюджете на текущий год показателями за истекший период, квартал.

Форма отчета утверждается Государственной думой по согласованию с Советом Федерации.

В целях обеспечения своевременного сбора и обработки информации, необходимой для составления Счетной палатой отчета об исполнении федерального бюджета, в РФ вводится обязательная для всех федеральных органов исполнительной власти, предприятий, учреждений и организаций финансовая отчетность. Решение о конкретных сроках введения и формах данной отчетности принимается Правительством РФ по представлению Счетной палаты.

Данные оперативного контроля используются при планировании ревизий и проверок.

Счетная палата осуществляет контроль над:

1) управлением и обслуживанием государственного внутреннего и внешнего долга РФ;

3) эффективностью размещения централизованных финансовых ресурсов, выдаваемых на возвратной основе;

Счетная палата осуществляет контроль над поступлениями в федеральный бюджет средств, полученных от:

1) распоряжения государственным имуществом (в том числе его приватизации, продажи);

2) управления объектами федеральной собственности.

Счетная палата РФ осуществляет проверки финансово-хозяйственной деятельности Центрального банка РФ, его структурных подразделений и учреждений. Указанные проверки осуществляются в соответствии с решениями Государственной думы, принимаемыми только на основании предложений Национального банковского совета.

Счетная палата проводит экспертизу и дает заключения по:

1) проекту федерального бюджета, обоснованности его доходных и расходных статей, размерам государственного внутреннего и внешнего долга и дефицита федерального бюджета;

2) проблемам бюджетно-финансовой политики и совершенствования бюджетного процесса в РФ;

3) проектам законодательных и иных нормативных правовых актов по бюджетно-финансовым вопросам, вносимым на рассмотрение Государственной думы;

4) проектам международных договоров РФ, влекущих правовые последствия для федерального бюджета;

5) проектам программ, на финансирование которых используются средства федерального бюджета.

По другим вопросам, входящим в ее компетенцию, Счетная палата осуществляет подготовку и представление заключений или письменных ответов на основании:

1) запросов Президента РФ;

2) поручений Совета Федерации или Государственной думы оформленных соответствующими постановлениями;

3) запросов комитетов и комиссий Совета Федерации и Государственной думы;

4) запросов депутатов (членов) Совета Федерации и депутатов Государственной думы;

5) запросов Правительства РФ;

6) запросов органов государственной власти субъектов РФ.

Счетная палата систематически анализирует итоги проводимых контрольных мероприятий, обобщает и исследует причины и последствия выявленных отклонений и нарушений в процессе формирования доходов и расходования средств федерального бюджета.

На основе полученных данных Счетная палата разрабатывает предложения по совершенствованию бюджетного законодательства и развитию бюджетно-финансовой системы РФ и представляет их на рассмотрение Государственной думы.

Вопрос 3. Взаимодействие Счетной палаты с другими контрольными органами РФ.

Контрольные органы Президента РФ и Правительства РФ, Федеральная служба безопасности РФ, Служба внешней разведки РФ, правоохранительные органы, контрольные органы субъектов РФ, Центральный банк РФ и его контрольно-ревизионное управление, Министерство финансов РФ и его контрольно-ревизионное управление, налоговые органы и иные государственные контрольные органы, органы внутриведомственного контроля обязаны оказывать содействие деятельности Счетной палаты, предоставлять по ее запросам информацию о результатах проводимых ревизий и проверок.

При проведении контрольно-ревизионной деятельности в пределах своей компетенции Счетная палата вправе привлекать к участию в проводимых ею мероприятиях государственные контрольные органы и их представителей, а также на договорной основе — негосударственные аудиторские службы, отдельных специалистов.

Председатель Счетной палаты, заместитель и аудиторы его не могут быть задержаны, арестованы, привлечены к уголовной ответственности без согласия той палаты Федерального собрания РФ, которая их назначила на должность в Счетную палату.

Инспектор Счетной палаты при выполнении им служебных обязанностей не может быть привлечен к уголовной ответственности без согласия Коллегии Счетной палаты.

Деятельность Счетной палаты не может быть приостановлена в связи с роспуском Государственной думы.

Средства на содержание Счетной палаты предусматриваются в федеральном бюджете отдельной строкой.

Счетная палата поддерживает связи со счетными и контрольными палатами и органами парламентского контроля иностранных государств и их международными объединениями, заключает с ними соглашения о сотрудничестве.

Она регулярно предоставляет информацию о своей деятельности средствам массовой информации, издает ежемесячный бюллетень.

Ежегодный отчет о работе Счетной палаты представляется Совету Федерации и Государственной думе и подлежит обязательному опубликованию.

Материалы по результатам проверок, связанные с сохранением государственной тайны, представляются палатам Федерального собрания РФ на закрытых заседаниях.

Были отмечены предусмотренные законопроектом позитивные изменения, связанные с созданием правовой основы для осуществления на всех уровнях бюджетной системы среднесрочного бюджетного планирования, упорядочением бюджетного процесса в части составления, рассмотрения и утверждения бюджетов бюджетной системы.

В нарушение Бюджетного кодекса РФ отдельные главные распорядители средств федерального бюджета заключают государственные контракты на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для федеральных государственных нужд без проведения конкурсов.

Одной из задач Счетной палаты является финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Однако в законодательных актах, регламентах палат Федерального собрания РФ, нормативных правовых актах Президента РФ и Правительства РФ не закреплен механизм реализации задач Счетной палаты. В результате в Счетную палату направляются, как правило, только проекты федеральных законов о федеральном бюджете и бюджетах государственных внебюджетных фондов. Другие проекты федеральных законов, иных нормативных правовых актов, международных договоров, федеральных программ, документов, затрагивающих вопросы федерального бюджета и государственных финансов в целом, направляются в Счетную палату эпизодически.

Вопрос 4. Цели и основные задачи муниципального финансового контроля.

Целью муниципального финансового контроля является выявление отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов законности, эффективности и экономии расходования денежных средств и материальных ресурсов, обеспечивающее основания для принятия корректирующих мер, в отдельных случаях — для привлечения виновных к ответственности, получения возмещения причиненного ущерба, осуществления мероприятий по предотвращению или сокращению таких нарушений в будущем.

Основными задачами муниципального финансового контроля являются контроль над:

6) состоянием муниципального внутреннего долга;

При решении указанных задач осуществляется формальный контроль (контроль соответствия) и (или) контроль над эффективностью расходования, использования муниципальных денежных средств и имущества.

Контроль над эффективностью расходования, использования муниципальных денежных средств и имущества направлен на проверку того, насколько эффективно и экономно органами местного самоуправления и получателями муниципальных средств расходуются, используются муниципальные денежные средства и имущество, полученные для выполнения возложенных функций и поставленных задач. Предметами такого контроля являются также административная и организационная системы органов местного самоуправления и получателей муниципальных средств.

Контроль эффективности включает в себя:

1) проверку экономности использования муниципальных средств, достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств;

2) проверку продуктивности использования трудовых, финансовых и прочих ресурсов в процессе производительной и иной деятельности, достижения наилучшего результата с использованием определенного объема средств;

3) проверку результативности деятельности по выполнению поставленных перед проверяемой организацией задач, достижению фактических результатов по сравнению с плановыми показателями с учетом объема выделенных для этого ресурсов.

Вопрос 5. Основные принципы, формы, субъекты и объекты муниципального финансового контроля.

Основные принципы осуществления муниципального финансового контроля:

· законность;

· независимость;

· объективность;

· ответственность;

· гласность;

· системность.

Принцип законности означает неуклонное и точное соблюдение норм и правил, установленных законодательством, правовыми актами местного самоуправления всеми субъектами муниципального финансового контроля.

Принцип независимости означает, что субъекты муниципального финансового контроля независимы в части осуществления контрольной деятельности от органов государственной власти, местного самоуправления и их должностных лиц, политических и иных общественных организаций. Воздействие и влияние на них с целью изменения формулируемых мнений и выводов по результатам контрольной деятельности не допускаются.

Принцип объективности означает, что муниципальный финансовый контроль осуществляется с использованием официальных документальных данных и документированных в ходе контрольных мероприятий данных в установленном законодательством и правовыми актами местного самоуправления порядке, путем применения методов, обеспечивающих получение всесторонней и достоверной информации.

Принцип ответственности означает, что к правонарушителям финансового законодательства применяются меры правовой ответственности. Освобождение от правовой ответственности лица, совершившего финансовое правонарушение, допускается по основаниям, предусмотренным законом, и в порядке, установленном законом. Не допускается сокрытие финансовых нарушений.

Работники, осуществляющие контроль, несут ответственность за совершенные ими в области финансового контроля противоправные действия в соответствии с законодательством.

Принцип гласности означает открытость и доступность для общества и средств массовой информации сведений о результатах контрольных (контрольно-ревизионных и экспертно-аналитических) мероприятий в рамках муниципального финансового контроля при условии сохранения государственной, коммерческой и иной охраняемой законом тайны.

Принцип системности означает единство правовых основ контрольной деятельности, осуществляемой в рамках муниципального финансового контроля, организации взаимодействия субъектов муниципального финансового контроля.

Формами муниципального финансового контроля являются:

1) предварительный финансовый контроль — контроль в процессе рассмотрения проектов бюджета города, нормативных правовых актов по бюджетно-финансовым и имущественным вопросам, осуществление контроля до момента совершения расходов;

2) текущий финансовый контроль — контроль над поступлением доходов и расходованием средств бюджета города, включая средства от использования муниципального имущества, движением муниципального имущества, использованием привлеченных средств (кредитов, займов, гарантий) и обслуживанием муниципального долга непосредственно в момент совершения расходов после подтверждения денежных обязательств;

3) последующий финансовый контроль — контроль, осуществляемый органами муниципального финансового контроля по итогам совершения хозяйственных операций со средствами бюджета города, включая средства от использования муниципального имущества, и муниципальным имуществом юридическими и физическими лицами. Различают внутренний и внешний контроль. Внутренний муниципальный финансовый контроль осуществляется в рамках администрации города. Субъектами внутреннего контроля являются глава администрации города, комитет по финансам, главные распорядители, распорядители бюджетных средств, их подразделения и должностные лица в соответствии с их компетенцией.

Предметами внешнего контроля являются также механизмы реализации внутреннего контроля, система организации и управления, направленная на повышение эффективности использования муниципальных ресурсов (денежных средств и имуществ).

Как внешний, так и внутренний контроль может осуществляться с привлечением специализированных организаций и лиц: экспертов, аудиторов и др.

Объектами муниципального финансового контроля являются главные распорядители, распорядители и получатели средств бюджета города, муниципальные предприятия, учреждения и организации, доли в уставных капиталах которых находятся в муниципальной собственности, другие участники бюджетного процесса в городе, коммерческие и некоммерческие организации вне зависимости от вида деятельности, организационно-правовых форм и форм собственности, если они от имени города приобретают и (или) осуществляют своими действиями имущественные и личные неимущественные права и обязанности.

Вопрос 6. Методы осуществления муниципального финансового контроля.

Под методами муниципального финансового контроля понимаются способы, пути, приемы достижения его целей. Методами муниципального финансового контроля являются проверка, ревизия, аудит, обследование, контрольный обмер, анализ, экспертиза и др.

Комплексная ревизия (проверка) финансово-хозяйственной деятельности в области муниципальных финансов — система контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности, эффективности и целевого характера совершенных операций контролируемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера (бухгалтера) и иных лиц, на которых возложена ответственность за их осуществление.

Ревизия (проверка) финансово-хозяйственной (исполнительно-распорядительной) деятельности в области муниципальных финансов — единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке финансово-хозяйственной либо исполнительно-распорядительной деятельности проверяемой организации.

Аудит — анализ достоверности финансовой отчетности, реальности и полноты бюджетных проектировок, деятельности органов, исполняющих бюджет, финансовой деятельности субъектов ведомственной структуры расходов по исполнению бюджета города в целях определения соответствия требованиям законодательных и других правовых актов, предписанным условиям и установленным правилам, а также в целях выработки предложений по совершенствованию этой деятельности.

Анализ — изучение предмета контроля путем его практического расчленения на составные части по признакам, свойствам для исследования причин и последствий выявленных отклонений и нарушений в процессе формирования доходов и расходования бюджетных средств и использования муниципального имущества.

Обследование — ознакомление с состоянием определенного направления или вопроса финансово-хозяйственной или исполнительно-распорядительной деятельности контролируемой организации.

Контрольный обмер — проверка достоверности составления актов на ввод объектов в эксплуатацию после окончания их строительства или капитального ремонта, сохранности товарно-материальных ценностей.

Экспертиза — компетентное исследование каких-либо вопросов, требующее специальных знаний и представления мотивированного заключения.

Вопрос 7. Полномочия органов муниципального финансового контроля при проведении контрольных мероприятий.

В соответствии с целями и основными задачами муниципального финансового контроля субъекты муниципального финансового контроля имеют следующие полномочия:

1) проверять учредительные, регистрационные, плановые, отчетные, бухгалтерские и другие документы в целях установления законности и правильности произведенных операций;

2) проверять фактическое соответствие совершенных операций данным первичных документов, в том числе по фактам получения и выдачи указанных в них денежных средств и материальных ценностей, фактически выполненных работ (оказанных услуг);

3) проводить полные и частичные инвентаризации денежных и товарно-материальных ценностей, опечатывать в необходимых случаях кассы и кассовые помещения, материальные склады, кладовые, архивы, осматривать служебные и производственные помещения, территорию, оборудование, строения;

4) проводить встречные проверки поступления и расходования средств бюджета города, доходов от имущества, находящегося в муниципальной собственности, сличать имеющиеся в ревизуемой организации записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными, находящимися в тех организациях, от которых получены или которым выданы денежные средства, материальные ценности и документы;

5) организовывать процедуру фактического контроля над наличием и движением материальных ценностей и денежных средств, правильностью формирования затрат, полнотой оприходования продукции, достоверностью объемов выполненных работ и оказанных услуг, обеспечением сохранности денежных средств и материальных ценностей путем проведения инвентаризаций, обследований, контрольных запусков сырья и материалов в производство, контрольных анализов сырья, материалов и готовой продукции, контрольных обмеров выполненных работ, экспертиз;

6) привлекать в установленном порядке в случае необходимости в проведении контрольных мероприятий специалистов других организаций;

7) проверять достоверность отражения произведенных операций в бухгалтерском учете и отчетности, в том числе соблюдение установленного порядка ведения учета, сопоставление записей в регистрах бухгалтерского учета с данными первичных документов, сопоставление показателей отчетности с данными бухгалтерского учета, проверять первичные документы;

8) проверять использование и сохранность бюджетных средств, доходов от имущества, находящегося в муниципальной собственности;

9) получать письменные объяснения должностных лиц и необходимые справки, копии документов по вопросам, возникающим при проведении контрольных мероприятий;

10) в целях получения полной и достоверной информации, необходимой для осуществления финансового контроля над целевым, рациональным и эффективным использованием выделенных бюджетных средств, получать от ревизуемых (проверяемых) организаций материалы на бумажных носителях (копии документов), а также доступ к соответствующим программам для ЭВМ, посредством которых указанными субъектами осуществляется ведение бухгалтерского и налогового учета в электронном виде, в том числе к создаваемым в процессе использования указанных программ базам данных;

11) получать от кредитных организаций сведения об операциях с бюджетными средствами города;

12) проверять в необходимых случаях организацию и состояние внутреннего (ведомственного) контроля;

13) осуществлять контроль над выполнением указаний и решений, принятых по результатам ревизий (проверок), сообщать вышестоящим органам управления о непринятии мер по устранению недостатков и нарушений, выявленных ревизиями (проверками);

14) в установленном порядке вносить предложения о совершенствовании системы финансового контроля, пересмотре действующих положений и правил в части использования и обеспечения сохранности денежных и материальных ресурсов, находящихся в муниципальной собственности города;

15) определять исходя из программы контрольного мероприятия необходимость и возможность применения тех или иных контрольных действий, приемов и способов получения информации, аналитических процедур, объема выборки данных из проверяемой совокупности;

16) направлять в соответствии с порядком, установленным настоящим решением, материалы проверок в правоохранительные органы.

При организации и проведении контрольных мероприятий, оформлении и реализации их результатов работники органов муниципального финансового контроля обязаны руководствоваться законодательством, правовыми актами органов местного самоуправления.

Вопрос 8. Меры, применяемые к нарушителям бюджетного законодательства руководителем финансового органа, исполняющего бюджет.

Нарушения бюджетного законодательства при исполнении бюджета города влекут применение таких мер, как:

1) списание в бесспорном порядке средств бюджета города, используемых не по целевому назначению;

2) списание в бесспорном порядке средств бюджета города, подлежащих возврату, срок возврата которых в бюджет города истек;

3) списание в бесспорном порядке суммы процентов (платы) за пользование средствами бюджета города, предоставленными на возмездной основе, срок уплаты которых наступил;

4) взыскание в бесспорном порядке пени за несвоевременный возврат средств бюджета города, предоставленных на возвратной основе, несвоевременное перечисление процентов (платы) за пользование средствами бюджета города, предоставленными на возмездной основе;

5) взыскание в бесспорном порядке пени с кредитных организаций за несвоевременное исполнение платежных документов на перечисление средств, подлежащих зачислению в бюджет города (за исключением случаев, возникающих в соответствии с налоговым законодательством РФ), и средств бюджета города, подлежащих зачислению на счета получателей средств бюджета города;

6) блокировка расходов бюджета;

7) вынесение предупреждения руководителям структурных подразделений администрации города и получателям средств бюджета города о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса.

За нецелевое использование бюджетных средств и иные нарушения бюджетного законодательства руководители (должностные лица) главных распорядителей, распорядителей и получателей средств бюджета города привлекаются к дисциплинарной, материальной ответственности в соответствии с действующим законодательством РФ.

Подготовка материалов для привлечения руководителей к указанным в настоящем подпункте видам ответственности осуществляется органами муниципального контроля, установившими нарушения бюджетного законодательства.

Вопросы для самопроверки:

1. Какой толчок в своем развитии сделал государственный контроль при Петре I?

2. Что было организовано в России в 1656г?

3. В каком году в РФ был принят первый закон «о счетной палате»?

4. Какие основные виды деятельности попадают под компетенцию Счетной палаты?

5. В чем заключается контрольно-ревизионная функция Счетной палаты?

6. В чем заключается экспертно-аналитическая функция Счетной палаты?

7. В чем заключается информационная функция Счетной палаты?

8. Над какими сферами деятельности осуществляет контроль счетная палата?

9. Из каких источников возможно поступление средств в бюджет?

10. В чем заключаются аудиторские проверки Счетной палаты?

Литература по теме:

Основная литература:

4. Мацкуляк И.Д. Государственные и муниципальные финансы, РАГС, 2012, -640с.

Дополнительная литература:

2. Алехин Э.В. Государственные и муниципальные финансы, Учебник., Пенза, 2010.

3. Бурханова И.В. Бюджетная система РФ. Конспект лекций, -М.: Эксмо, 2008. - 160 с.

5. Елкина В.Н. Государственные и муниципальные финансы, Учебное пособие. - Омск: Изд-во ОмГТУ, 2008. - 121с.

8. Федеральный закон от 4 ноября 2014 г. N 341-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О Счетной палате Российской Федерации».

Продумайте ответы на следующие предлагаемые к обсуждению вопросы:

1. По каким вопросам проводит экспертизу Счетная палата?

2. На каком основании Счетная палата осуществляет подготовку и представление заключений или письменных ответов?

3. В чем заключается основная цель муниципального финансового контроля?

4. В чем заключаются основные задачи муниципального контроля?

5. Что включает в себя контроль эффективности?

6. Что является формами муниципального финансового контроля?

7. Что такое ревизия?

8. Что такое анализ финансовой отчетности?

9. Что такое экспертиза финансовой деятельности?

10. Какие последствия нарушения бюджетного законодательства при исполнении бюджета?

Напишите небольшое эссе (объемом в 2–3 страницы) по одной из перечисленных ниже тем:

1. Государственный контроль в Российской империи.

2. Финансовые учреждения при Екатерине I.

3. Ревизионная коллегия при Екатерине II.

4. Политический контроль в России при Николае I.

5. Политический контроль в России при Александре I.

6. Управление и обслуживание государственного внутреннего и внешнего долга РФ.

7. Эффективность размещения централизованных финансовых ресурсов, выдаваемых на возвратной основе.

8. Взаимодействие Счетной палаты с другими контрольными органами РФ.

9. Основные принципы, формы, субъекты и объекты муниципального финансового контроля.

10. Методы осуществления муниципального финансового контроля.

11. Полномочия органов муниципального финансового контроля при проведении контрольных мероприятий.

Практические задания:

Задание 1.

Напишите в виде схемы историю развития государственного контроля в России. Хронологию этого развития укажите в сторону возрастания лет.

Задание 2.

Выполните в виде блочной схемы структуру Счетной палаты. Укажите все руководящие должности данного аппарата. Напротив каждой должности укажите ФИО чиновника, который ее занимает в конкретный момент.

Задание 3.

С помощью средств Интернета найдите информацию о том, какие государственные органы и в какой мере занимаются государственным контролем за исполнением бюджета и финансами в целом в других странах, отличных от России (например, ФРГ, Франции, Великобритании, США и д.р.)

Глоссарий

Бюджетный дефицит — превышение расходов бюджета над его доходами.

Профицит бюджета — превышение доходов над расходами; понятие, которое означает, что доходная часть бюджета превышает расходную его часть.

Дотация (от лат. dotatio — дар, пожертвование) в российском законодательстве — межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования.

Креди́т (лат. creditum — заём от лат. credere — доверять) или кредитные отношения — общественные отношения, возникающие между субъектами экономических отношений по поводу движения стоимости.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Свод бюджетов — расчетный документ, отражающий соединение (консолидацию) всех показателей, характеризующих объединяемые бюджеты.

Финансирование (англ. Funding) - снабжение денежными средствами, финансовыми ресурсами; выделение денежных средств, финансовых ресурсов на что-либо.