Тема 9. Анализ финансовых результатов деятельности организации

(к оглавлению)

Пример 1. На основании данных таблицы 82 проанализировать влияние факторов на прибыль от продаж методом долевого участия на основании модели:

,

где П_пр – прибыль от продаж,

В – выручка от реализации продукции,

С – себестоимость реализованной продукции,

КР – коммерческих расходы,

УР – управленческие расходы.

Сформулировать выводы.

Таблица 82

Показатели, тыс. руб.	Базисный год	Отчетный год
Выручка	604	687
Себестоимость	374	427
Коммерческие расходы	53	42
Управленческие расходы	79	59

Решение: в таблице 83 определяем абсолютные и относительные отклонения факторных и результативного показателей.

Таблица 83

Показатели, тыс. руб.	Базисный год	Отчетный год	Изменение
			абс.	отн.
1	2	3	4=3-2	5=4/2*100%
Выручка	604	687	83	13,74
Себестоимость	374	427	53	14,17
Коммерческие расходы	53	42	-11	-20,75
Управленческие расходы	79	59	-20	-25,32
Прибыль от продаж	98	160	62	63,26

Оцениваем влияние каждого фактора методом долевого участия:

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

Проверка:

тыс. руб.

Вывод: несмотря на превышение темпами роста себестоимости темпов роста выручки от продаж, в отчетном периоде наблюдается увеличение прибыли от продаж за счет снижения коммерческих и управленческих расходов. На увеличение прибыли от продаж основное влияние оказало увеличение выручки от продаж и себестоимости.

Задача 9.1. На основании данных таблицы 84 определить валовую прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, абсолютное и относительное изменение показателей; проанализировать структуру прибыли (убытка) до налогообложения. Сформулировать выводы.

Таблица 84

Показатели	Сумма средств, тыс. руб.
	на начало периода	на конец периода
Выручка от продажи продукции (за минусом НДС, акцизов)	3 650	4 030
Себестоимость продукции	2 175	1 980
Коммерческие расходы	135	123
Управленческие расходы	87	156
Проценты к получению	8	10
Проценты к уплате	3	7
Доходы от участия в других организациях	25	29
Прочие операционные доходы	7	12
Прочие операционные расходы	28	38
Прочие внереализационные доходы	10	7
Прочие внереализационные расходы	17	31

Задача 9.2. На основании данных таблицы 85 проанализировать прибыль от реализации продукции организации С с использованием модели:

,

где П_пр – прибыль от реализации продукции;

VРП _общ – объем реализованной продукции;

Уд_i – структура реализованной продукции;

Ц _i – цена реализованной продукции;

С_i – себестоимость продукции.

На основании проведенного анализа сформулировать выводы.

Таблица 85

Показатель	Изделие А		Изделие Б
	база	отчет	база	отчет
Объем продаж, шт.	5600	6000	4400	6000
Цена изделия, тыс. руб.	100	120	25	30
Себестоимость изделия, тыс. руб.,	70	80	20	24
в том числе переменные затраты	51	56	12,5	13,54

Задача 9.3. На основании данных таблицы 86 проанализировать прибыль от реализации отдельных видов продукции. Результаты анализа оформить в виде таблицы 87 и сформулировать выводы.

Таблица 86

Вид продукции	Количество реализованной продукции, шт.		Цена реализации, руб./шт.		Себестоимость, руб./шт.
	план	факт	план	факт	план	факт
А	10 500	10 000	1200	1250	900	910
Б	8 680	8 980	4000	3 600	2 900	3000
В	6 500	6 700	5 200	5 000	4 950	4 900
Г	4 000	3 850	3 800	4 000	3000	3050

Таблица 87

Вид продукции	Отклонение от плановой прибыли, тыс. руб., в том числе за счет
	объема реализации	цены	себестоимости
А
Б
В
Г
Итого

Задача 9.4. На основании исходных данных таблицы 88 определить величину влияния на рентабельность активов рентабельности продаж и оборачиваемости активов методом цепных подстановок.

Таблица 88

Показатели	Базисный год	Отчетный год
Выручка, руб.	80 680	92 650
Чистая прибыль, руб.	10 870	9 200
Средняя величина активов за период, руб.	54 340	56 720

Задача 9.5. Используя исходные данные таблицы 89 определить величину влияния факторов модели на рентабельность собственного капитала методом абсолютных разниц на основе модели:

,

где Р_ск – рентабельность собственного капитала,

ЧП – чистая прибыль,

В – выручка,

А – активы,

СК – величина собственного капитала,

Р_пр – рентабельность продаж,

К _оа - коэффициент оборачиваемости активов,

К_зф – коэффициент финансовой зависимости.

Таблица 89

Показатели	База	Отчет
Выручка, руб.	251 000	331 800
Чистая прибыль, руб.	30 400	42 440
Средняя величина собственного капитала за период, руб.	122 300	156 000
Средняя величина активов за период, руб.	209 800	234 600

Задача 9.6. На основании данных таблицы 90 проанализируйте факторы изменения рентабельности отдельных видов продукции и в целом по предприятию. На основании проведенного анализа сформулировать выводы.

Таблица 90

Показатель	Изделие А		Изделие Б
	план	факт	план	факт
Объем продаж, шт.	5600	6000	4400	6000
Цена изделия, тыс. руб.	100	120	25	30
Себестоимость изделия, тыс. руб.	70	80	20	24

Задача 9.7. Планируемые затраты на 1 рубль объема продаж составляют 85,16 коп. Определить прибыль и рентабельность, если стоимость планируемый объем реализации равен 5632 тыс. руб.