Тема 6. Анализ материальных ресурсов

(к оглавлению)

Пример 1. На основании данных (выделены курсивом) таблицы 51 провести анализ эффективности использования материальных ресурсов.

Таблица 51

Показатели	Базисный  год	Отчетный год	Изменения
			абс.	отн.
1	2	3	4=3-2	5=4/2*100%
1.Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	56 840	58 970	2130	3,75
2.Материальные затраты, тыс. руб.	25 720	25 950	230	0,9
3.Себестоимость продукции, тыс. руб.	41 440	42 980	1540	3,72
Расчетные показатели
4.Материалоемкость продукции			-0,01	-2.22
5. Материалоотдача			0,1	4,55
6.Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции			-0,02	-3,23

Вывод: снижение материалоемкости продукции и рост материалоотдачи, а также снижение удельного веса затрат в себестоимости продукции, позволяет сделать вывод о более эффективном использовании материальных ресурсов в отчетном периоде по сравнению с базовым.

Пример 2. На основе исходных данных таблицы 52, определить абсолютное и относительное изменение показателей и степень влияния факторов на материалоемкость продукции методом цепных подстановок, используя модель:

,

где М_е – материалоемкость продукции,

МР – затраты на материальные ресурсы,

М_с – затраты на сырье,

М_т – затраты на топливо и электроэнергию,

М_п.ф. – затраты на полуфабрикаты,

М_пр – затраты на прочие материальные ресурсы,

ВП – выпуск товарной продукции.

Таблица 52

Показатели	План	Отчет
1	2	3
1.Выпуск товарной продукции, тыс. руб.	33 400	34 740
2.Материальные затраты, тыс. руб., в том числе:	13 810	14 720
2.1 сырье и материалы	8 570	8 930
2.2. топливо и энергия	2 980	3 040
2.3.полуфабрикаты	1 930	2 390
2.4. прочие	330	360

Решение: в таблице 53 определяем структуру материальных затрат, абсолютные и относительные изменения показателей.

Таблица 53

Показатель	Изменение		Структура абс. изменений	Структура ОС
	абс.	отн.		план	отчет	абс. измен.
1.Выпуск товарной продукции, тыс. руб.	1340	4,01	-	-	-	-
2.Материальные затраты, тыс. руб., в том числе:	910	6,59	100	100	100	0
2.1. сырье и материалы	360	4,2	39,56	62,06	60,66	-1,4
2.2. топливо и энергия	60	2,01	6,59	21,58	20,65	-0,93
2.3.полуфабрикаты	460	23,83	50,55	13,97	16,24	2,27
2.4. прочие	30	9,09	3,3	2,39	2,45	0,05

Определяем материалоемкость в плановом и отчетном периодах:

Методом цепной подстановки оцениваем влияние каждого фактора в отдельности:

Проверка:

Вывод: в структуре материальных затрат в отчетном периоде произошло увеличение доли полуфабрикатов на 2,27%, при этом 50,55% изменения материальных затрат приходится именно на прирост стоимости полуфабрикатов. Увеличение материалоемкости объясняется превышением темпов прироста материальных затрат по сравнению с приростом объема выпуска в стоимостном выражении

Пример 3. На основании данных таблицы 54 провести факторный анализ прямых материальных затрат и материалоемкости по прямым затратам и сформулировать выводы.

Таблица 54

Показатели	Значение
Выпуск продукции в сопоставимых ценах без НДС, тыс. руб.:
по плану	67 530
по факту	68 946
Прямые материальные затраты, тыс. руб.:
по плану	26 650
по факту	26 820
на основе плановой калькуляции, исходя из фактического объема и ассортимента, тыс. руб.	26 800

Решение: факторный анализ прямых материальных затрат и материалоемкости проведем в таблице 55.

Таблица 55

Показатели	Значение, тыс. руб.
Факторный анализ прямых материальных затрат
Изменение прямых материальных затрат за счет изменения натурального объема производства	26 800-26 650=150
Изменение прямых материальных затрат за счет изменения удельных материальных затрат	26 820-26 800=20
Общее изменение прямых материальных затрат	26 820-26 650=170
Факторный анализ материалоемкости по прямым материальным затратам
Изменение материалоемкости за счет изменения величины прямых материальных затрат	26820/67530-26650/67530=0,002
Изменение материалоемкости за счет изменения объема выпущенной продукции	26820/68946-26820/67530=-0,008
Общее изменение материалоемкости по прямым материальным затратам	26820/68946-26650/67530= 0,389-0,395=-0,006

Вывод: сумма прямых материальных затрат выросла на 0,64% (170/26650*100%), причем более 88,2% (150/170*100%) этого роста обусловлено увеличением натурального объема производства. Факторный анализ материалоемкости показал, что ее снижение также обеспечено в основном фактором объема производства, так как его увеличение более чем в три раза опережает прирост суммы материальных затрат.

Задача 6.1. Рассчитать степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку, если сумма заключенных договоров:

· по плану – 4 740 тыс. руб.,

· фактически – 4 530 тыс. руб.;

· плановая потребность в материальных ресурсах – 4 790 тыс. руб.

Сформулируйте выводы.

Задача 6.2. Проанализировать соблюдение норм расхода материальных ресурсов по отдельным изделиям и в целом по выпущенной продукции на основании данных таблицы 56.

Таблица 56

Изделие	Число выпущенных изделий, шт.		Расход материалов на одно изделие, кг.
	план	факт	план	факт
А	300	3002	12	13
Б	220	200	9,6	9,2
В	425	455	5,6	5,8

Задача 6.3. Используя способ цепной подстановки и данные таблицы 57, определить изменение объема производства продукции при изменении объема закупаемого сырья, изменении переходящих остатков, сверхплановых отходов и расхода сырья на единицу продукции. Сформулировать выводы.

Таблица 57

Показатели	План	Факт
Масса, тонны:  закупаемого сырья  отходов	5000 100	5500 209
Изменение переходящих остатков, тонны	-200	+100
Количество выпущенной продукции, шт.	17000	17900
Расход сырья на единицу продукции, тонны	0,3	0,29

Задача 6.4. На основании данных таблицы 58 определить количество продукции, выпущенной из сэкономленного сырья в отчетном периоде за счет снижения расхода материала на единицу продукции:

Таблица 58

Показатели	Плановый период	Отчетный период
Расход материала на весь выпуск продукции, кг.	536	600
Расход материала на единицу продукции, кг.	0,120	0,105

Задача 6.5. На основании данных таблицы 59 выполнить анализ материалоемкости по прямым затратам. Определить размер влияния на материальные затраты изменения:

· структуры продукции;

· уровня материальных затрат;

· цен на материальные ресурсы;

· отпускных цен на продукцию.

На основании произведенных расчетов сформулировать выводы.

Таблица 59

Показатели	План	Факт
Выпуск продукции в сопоставимых ценах без НДС, тыс. руб.	21 200	21 430
Прямые материальные затраты, тыс. руб.	8 592	8 465
Прямые материальные затраты на основе плановой калькуляции, исходя из фактического объема и ассортимента, тыс. руб.		8 886

Задача 6.6. На основании данных таблицы 60 провести факторный анализ материалоемкости продукции и сформулировать выводы:

Таблица 60

Показатель	Сумма, тыс. руб.
Затраты материалов на производство продукции:  базового периода	56 115
базового периода, пересчитанного на выпуск продукции отчетного периода при сохранении ее базовой структуры	56 411
по базовым нормам и ценам на выпуск продукции отчетного периода	58 664
отчетного периода по базовым ценам	62 893
отчетного периода	65 450
Стоимость выпущенной продукции: базового периода	120 500
отчетного периода при базовой структуре и базовых ценах	124 800
при объеме и структуре отчетного периода по базовым ценам	129 450
отчетного периода	132 890

Задача 6.7. На основе данных таблицы 61 рассчитать показатели эффективности использования материальных ресурсов и провести факторный анализ прибыли на рубль материальных затрат на основе взаимосвязи рентабельности продаж, доли выручки в общем объеме выпуска и показателя материалоотдачи.

Таблица 61

Показатель	План	Факт
Прибыль от основной деятельности, млн. руб.	285	331
Выручка от реализации продукции, млн. руб.	914	1170
Объем производства продукции, млн. руб.	925	1200
Материальные затраты, млн. руб.  сырье и материалы  топливо  энергия	352 289 39 24	420 355 40 25